企业内部控制的现状及完善对策

企业内部控制的现状及完善对策

作者：王坤

来源：《新财经》2019年第07期

[摘 要]企业完善其内部控制，能有效规范其财务管理涉及的各项会计行为，能有效促进会计信息质量实现大幅度提高，对于企业实现良好发展具有至关重要的意义。当前，企业内部控制还存在一些问题，不利于企业实现高效规范的内部控制。对此，有必要采取有效对策对内部控制加以完善。文章浅析企业内部控制现状，探究企业内部控制完善对策，以期为企业内部控制提供借鉴。

[关键词]企业;内部控制;会计信息质量 [中图分类号]F270

当前，我国企业取得了巨大的发展成就，同时面临着日益激烈的市场竞争。企业有必要加强其内部控制，增强内部控制的有效性，通过高效有序的内部控制，增强自身的核心竞争力，促进自身实现良好发展。对此，企业要立足于实践，积极探究有效对策对内部控制进行完善，有效保障财产安全，并增强防范风险的能力，大幅度提升内部管理实际水平。 1 企业内部控制概述

企业内部控制，是指基于专业管理各项制度，为实现对风险的有效防范和监管，全方位构建过程控制体系，对关键控制点进行描述，并通过流程形式对生产经营活动的业务过程进行直观的管理规范[1]。企业内部控制的具体目标如下：一是确保企业实现合法合规的经营管理，杜绝各项违法经营的行为。二是有效保障企业资产安全，避免资产发生流失，促进资产充分发挥其效能，实现资产管理实际水平实现大幅度提高。三是确保财务报告所反映的会计信息具备较强的真实性和完整性，对企业发展现状进行真实反映，并为企业发展提供有价值的参考依据。四是增强企业经营管理效果。五是推动企业实施科学合理的发展战略，有效增强企业的核心竞争力。

2 企业内部控制现状 2.1 缺乏完善的内部控制环境

当前，多数企业缺乏完善的内部控制环境，主要表现在如下方面：一是缺乏合理的组织结构。企业设置的董事会以及管理层各自的成员在一定程度上存在重叠，导致缺乏清晰明确的内部控制权责，难以有效控制经营权，严重影响内控环境[2]。二是缺乏良好的风险管理意识。企业具备的风险管理意识相对薄弱，且未能构建行之有效的风险应对和风险控制相关机制，难以有效应对重大风险。三是缺乏有效的内部审计。良好的内部审计能有效增强内部控制的规范性和有效性，并能优化内部控制环境。充分发挥内部审计的作用，关键在于增强内部审计部门

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的性。然而，多数企业虽然对内部审计部门进行了设置，但其内部审计缺乏性，难以有效发挥内部审计的具体作用。 2.2 缺乏健全的内部控制制度

当前，多数企业现行的内部控制相关制度缺乏完整内容，且相关设计缺乏合理性。部分企业仅具备内部控制的各项基本操作，未能针对内部控制构建系统完整的系统。例如，未能针对财务控制构建系统完善的评价制度，未能针对经济合同构建健全的管理制度等。同时，诸多企业缺乏对权责的明确划分，未能构建清晰明确的授权方法和责任分配方法，未能有效分离不相容岗位，各部门以及各岗位工作人员缺乏清晰明确的权责分派，导致企业难以有效落实执行其内部控制[3]。另外，部分企业未能构建性较强的复核制度，对内部控制工作涉及的重要环节缺乏复核，难以有效保障各项经济业务具有较强的真实性和完整性，极易引发贪污舞弊。

2.3 缺乏有效的内部控制监督

当前，多数企业未能针对内部控制构建有效的监督机制，难以及时发现内部控制中存在的缺陷，且不利于企业实现正常良好运行。部分企业虽然对审计监察部门进行了设置，但其内部审计仅能发挥财务监督的部分作用，难以实现对内部控制的有效监督。 3 企业内部控制完善对策 3.1 完善内部控制环境

企业要注重对内部控制环境进行完善，具体可从如下方面着手：第一，构建合理的组织结构。企业要对董事相关制度进行引入，在内部控制体系中确立董事会占据的核心地位，有效防止董事会与管理层各自成员之间出现重叠现象，有效促进董事会做出科学决策，并增强内部监督的实际能力。同时，企业要有效落实执行各项公司治理的完善措施，构建行之有效的激励机制，促进公司治理结构增强其科学性和有效性。第二，增强风险管理意识。企业要增强风险意识，明确内部控制中存在的风险控制点，并针对风险管理构建科学有效的管理系统。要构建风险预警、识别、评估以及报告等系列措施，实现对企业财务及经营风险的全面防范和有效控制。第三，增强内部审计的有效性。企业要通过董事会下设的审计委员会对内部审计各项工作进行统一管理，要求内部审计部门对董事会直接负责。在业务方面，内部审计部门要接受监事会的正确指导，并保持其性。要通过内部稽核，对内部控制各项制度进行有效改善，辅助企业管理层对其督导责任进行严格履行[4]。 3.2 健全内部控制制度

企业要建立健全内部控制制度。企业要深入考察自身实际情况，构建系统完善的内部管理各项制度，并制定规范性和严密性较强的公司章程，构建高效科学的监督管理机构，并科学制定严密的管理制度，并细化各项操作规程，为内部控制各项工作的良好开展提供强有力的制度

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保障[5]。企业要对授权方法以及责任分配方法进行明确，并有效分离各类不相容部门，要对各部门以及各岗位工作人员的具体权责进行合理分配，及时对相关责任进行有效落实。要构建系统完善的稽核制度，对内部控制工作涉及的重要环节实施有效的稽核，有效保障各项经济业务的真实性和完整性。要确保监督控制对企业的全方位覆盖，防止出现控制盲点。 3.3 强化内部控制监督

在企业内部控制体系中，内部监督占据着关键性地位。内部控制监督，主要是对内部控制制度的构建与实际执行情况实施监督检查，并对内部控制具备的有效性进行评价[6]。对于内部控制存在的缺陷，要及时发现并采取有效措施加以改进。内部控制监督主要可分为以下两类：一是日常监督。是指企业对自身内部控制制度的构建和实际执行情况实施日常持续的严格监督和有效检查。二是专项监督。是指企业基于自身未来发展战略、业务流程、经营活动以及组织结构等的重大变化调整，对内部控制涉及的专项项目实施针对性较强的监督检查。要将风险评估结果作为依据，并结合日常监督具备的有效性，对专项监督的实际范围和具体频率进行确定。通常，相对重要且具有较高风险水平的控制项目，要对之实施专项监督。当企业实施的日常监督能实现良好的监督效果时，可对专项监督的具体频率进行适当减少。企业要深入考察内部监督的实际情况，对内部控制具备的有效性进行定期评价，并出具内部控制相应的自我评价报告，及时发现并有效解决存在于内部控制中的各类问题。另外，要强化内部审计对企业内部控制的有效监督。 4 结 论

综上所述，当前，企业内部控制缺乏完善的内部控制环境、缺乏健全的内部控制制度、缺乏有效的内部控制监督。对此，要通过完善内部控制环境、健全内部控制制度、强化内部控制监督等对策对内部控制进行有效完善。 参考文献：

[1]晋庆粉. 新时期企业内部控制現状及应对措施研究[J]. 企业改革与管理， 2018 （9）：39-40.

[2]张艳萍. 企业内控现状分析与对策探究[J]. 中国集体经济， 2018（3）：43-44. [3]罗晶晶. 企业内部控制建设的现状与思考[J]. 中国乡镇企业会计， 2018（6）：232-233. [4]祝威. 完善企业内部控制的对策[J]. 现代经济信息， 2018（10）：71，73. [5]冉笛. 我国企业内部控制存在的问题和对策[J]. 中国市场， 2018（14）：104-105. [6]朱小强. 当前时期下企业内控现状分析与对策探究[J]. 中国乡镇企业会计， 2018（2）：191-192.

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