企业内部控制审计实施方案1通用

层的设置与 职责分布; 集合工作职责; 3、决策层、监督控 制层、执行层的制衡

情况;款的日常管理和催收工作.（见应收账款管理过程记录证据材料卷P6-局财务会计手册［第一版］第一部分：会计机构、会计人员与工作职责）

2、根据《建筑股份有限管理制度(）》第十七条的规定，催收工程款以经营部门为主,财务部门积极配合.(见应收账款管理过程记录证据材料卷P28）

2。应收账款管理三个层

面岗位的设置情况与岗位职责，特别是关键岗位的设置与岗位职责；审阅 法、访 谈法/ 清欠办

1、应收账款管理组 织机构的每个成员 岗位职责中相应工

作职责的明确情况； ２、关键岗位的设置 与相应职责明确情 况；

应收账款管理三个层面岗位的设 置及岗位职责:工程施工过程中, 项目经理、预算人员和财务人员应 及时做好工作量统计和进度报量， 力求达到项目竣工,合同约定的工 程款同步回收完毕。 明确**单位清欠工作领导小组是 本单位清欠工作的组织领导机构， 小组成员由财务、、法律、合 约、结算、工程、审计等相关管理 职能部门负责人组成,并进一步明 确了相关管理职能部门清欠责任。 （见应收账款管理过程记录证据

材料卷P44－局清欠工作责任制实 施细则—第二章职责与流程—第六 条)

项目经理部是回收项目工程款项 的直接责任机构，项目经理对工程 款项的回收承担终身责任，是工程 款回收的第一责任人。（见应收账 款管理过程记录证据材料卷P46－ 局清欠工作责任制实施细则－第二 章职责与流程—第十条） 3.应收账款

管理内部控制目标设定情况如经济指标、参数等；审阅 法、访 谈法／ 清欠办

考核应收账款管理 工作质量与效果的

定性与定量控制指 标，包括（１）过程 中的控制指标；（2） 最终的控制指标；

1、过程中的控制指标:建七三财 ［2021]238号《进一步 管理的措施》中规定，**单位 需严格执行“收一次款、交一 次税、开一次票”的规定。(见应 收账款管理过程记录证据材料卷 P６0）

2、年初与分签订《清欠 目标责任书》，明确了当年的最终 的控制指标：应收款项回收率指 标、应收账款降低率指标、存货占 当年营业收入的比例≤3．５％、已 完工未结算款占当年营业收入比

例≤3。3%.（见应收账款管理过 程记录证据材料卷P１２６-《清欠 工作责任书》） 4．应收账款管理人力资

源策、培训制度、岗位能力要求等制定情况；审阅法 ／人力 **部

1、该应收账款管理 业务的人力**准 入的基本素质与要 求,

2、关键岗位准入素 质与业务能力,

1、局财务会计手册［第一版］—会计 人员上岗规定中第2、3、4、5条 要求任职人员必须系统的接受过 财务、会计或相关专业中等以上专

业技术教育,考试合格并取得毕业 证书或学位证书。取得了经国家财 部门统一考试合格颁发的《会计 证》，上岗后按规定参加《会计证》 培训、考试,并经年检合格；具备 一定的技能,熟练使用一

３、对该业务上的**岗位人员的培训要求；种以上的流行办公软件，能进行文字录入和数据表格处理工作。参加会计电算化培训，取得处级以上培训合格证书，能熟练使用工程局统一推广的财务软件；

2、第6、7、8、９、1０条分别规定了总会计师、子和直营的会计机构负责人、子分财务负责人、子会计机构主管会计、出纳和经管调度人员任职需具备的素质和业务能力；(见应收账款管理过程记录证据材料卷Ｐ2—局财务会计手册［第一版]）

3、局财务会计手册[第一版］－会计人员继续教育规定中第3、4条中要求会计人员按时参加会计专业技术和策法规培训。会计培训分级管理,子财务部门负责人以上人员和工程局会计人员的继续教育工作由工程局财务部门组织进行，其余会计人员由子在工程局统一部署下分别组织进行。建七三人[2021］４7号－下发《中建七局第三建筑有限员工继续教育管理办法》中对员工提出了继续教育的具体要求。（见应收账款管理过程记录证据材料卷P6 、P１30-局财务会计手册［第一版］、下发《中建七局第三建筑有限员工继续教育管理办法》）

5.应收账款管理层内部控制认识、管理风格;访谈法 /总会、 清欠办

1、分管该业务的分 管领导、直接责任管 理人员对该业务的 全过程管理的描述 的全面性情况, 2、分管该业务的分 管领导、直接责任管 理人员对该业务的 全过程管理所描述 的情况与实际的该 业务的制度体系建 设情况的一致性程 度;

总会计师樊小江分管应收账

款管理工作，财务部副经 理蔡明是应收账款管理直接责任 管理人员，负责的清欠工作， 检查督促指导基层**单位及时建 立清欠档案,建立对在建项目拖欠 工程款的预警机制。分管该业务的 分管领导、直接责任管理人员对该 业务的全过程管理所描述的情况 与实际的该业务的制度体系建设 情况是一致的。管理层对应收账款 管理的内控认识比较到位，管理风 格属谨慎性.

6。应收账款管理岗位配置人员的素质情况;访谈 法、/ 清欠办

１、该业务的**岗位 实际人员到位情况；

2、所配置人员的所 接受的专业培训与 岗位技能培训情况; 3、所配置人员的工 作履历情况； 4、所配置人员与该 业务特点人力** 要求的匹配性情况； 1、财务部成立专门的清欠办 公室,由财务部副经理蔡明负 责清欠工作的管理，并配备一名清 欠业务主办。分XX设立了 专门负责催收应收账款的财务人 员；

2、清欠工作人员均有参加组 织的岗位技能培训，并接受过专业 培训，工作履历及业务特点与人力

**要求相匹配。工作能力和工作 经

验

都

能

胜

任

本

职

工

作

.

企业内部控制审计实施方案1第2页

7.应收账款管理员工道德要求与行为规范.访谈 法、审 阅法/ 人力资 源部

１、企业约束与激励 员工的共同道德要 求与价值行为准则 建立情况； 2、针对该业务控制 与特点的道德 要求与价值行为准 则建立情况；

3、道德要求与价值 行为准则与**岗位 人员的紧密结合程 度（如是否人手一 份，是否建立责任关 系,是否进行培训与 等）

中建七局财务会计手册[第一版］ 会计人员工作守则中明确了财务 人员的道德要求与行为规范共十 条.（见应收账款管理过程记录证 据材料卷P2－局财务会计手册[第 一版])

二内部控制风险识别、评估与防范

1.应收账款管理内部控制潜在风险识别情况；审阅 法、访 谈法／

清欠办

1、对于该业务，企 业对其哪些环节进 行了规范与控制; 2、这些方面对比本 作业指导书所列出 的监察点的缺少或 者全面情况

1、财务部未能对应收账款管 理做出年度工作策划； 2、在应收账款的管理中,对应收 账款催收工作的组织机构、签订清 欠责任书、建立应收账款台账，对 空白（收据）的管理、印鉴管 理、收款手续的办理程序、外经证 的办理程序、账龄分析等关键环节 进行了规范与控制;

３、制度中没有识别对业主的资信 调查、投标策略及实施方案的制

定、参与合同评审、工程进度和质量管控、工程验收及资料管理、结算工作的管理、融建造项目投融资管理、应收账款管理过程中收款人的授权、收款后的反馈确认、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理、应收账款管理记录完整性风险(记录整理)、管理过程偏离风险（业务督导)、应收账款管理目标偏离风险(目标实现情况统计报告)、风险评审和廉洁从业道德风险环节(检查监控）十七个关键环节。

2。应收账款管理内部控制潜在风险程度评估情况;审阅 法、访 谈法/ 清欠办

1、对于该业务规范 与控制的这些环节， 企业对哪几个环节 进行了详细的规范 与控制；

2、该业务的重要的、 关键环节（对应本作

业指导书的监察点） 被企业所详细规范 与控制的环节的覆 盖情况；

１、对空白（收据）的管 理、印鉴管理、收款手续的办理程 序、外经证的办理程序的控制环节 进行了详细的规范与控制，实现不 相容岗位职责相分离，**岗位责任 到人；

2、制度中没有识别应收账款管理 过程中应收账款工作的年度工作 策划、对业主的资信调查、投标策 略及实施方案的制定、参与合同评 审、工程进度和质量管控、工程验 收及资料管理、结算工作的管理、 融建造项目投融资管理、收款

人的授权、收款后的反馈确认、坏 账核销的报批及账务处理、账龄预 警、记录完整性风险(记录整理)、 应收账款管理过程偏离风险(业务 督导）、应收账款管理目标偏离风 险（目标实现情况统计报告）、风 险评审和廉洁从业道德风险环节 （检查监控）十七个关键环节，即 表明未对这十七个环节作出 风险评审。 3。应收账款 管理内外环

境变化时，内部控制潜在风险再识别与再评估及时性情况;访谈 法、审 阅法/ 清欠办

在该业务关键岗位

人员变化、岗位职责 调整、岗位增减、直 接责任管理者变化、 分管领导变化、与该 业务的主要相关的 重要岗位人员变化 或岗位增减、该业务 对接的外部情况变 化等情况下,给该业 务正常运行在控制 方面所带来的影响、 新增加的潜在失控、 失效风险环节、原来 激励与约束要求的 适应性情况的认识、 及时调整情况与结 果

1、未见业务风险评估与管理 方面的制度；

2、未见对应收账款管理过程风险 进行定期风险识别、评估的工作记 录;

４。应收账款管理内部控制潜在风险防范措施;审阅 法、访 谈法/ 清欠办

对该业务的重要的、 关键环节（对应本作 业指导书的监察 点)，包括内部外部 环境变化所导致的 新增加的潜在失控、 失效风险环节,企业 的对应控制措施制

制度中没有针对应收账款管理过 程中工作开展的年度工作策划、对 业主的资信调查、投标策略及实施 方案的制定、参与合同评审、工程 进度和质量管控、工程验收及资料 管理、结算工作的管理、融建 造项目投融资管理、收款人的授 权、收款后的反馈确认、账龄预警、

订与完善情况坏账核销的报批及账务处理、记录 完整性风险(记录整理）、应收账 款管理过程偏离风险(业务督导)、 应收账款管理目标偏离风险（目标 实现情况统计报告)、风险评审和 廉洁从业道德风险环节(检查监 控）十七个关键环节的风险控制措 施，包括对应风险控制环节的责任 部门、责任岗位、工作内容/任务、

工作记录、工作标准、工作方法； 因为没有对项目责任成本管理过 程风险进行定期识别、评估的工作 记录,因此是否针对新的风险制定

对应的风险控制措施无从。三内部控制措施与控制活动情况 1. 应收账 款管理中为

保证内部控制目标实现而制定的策、制度、规定、业务流程等审阅 法、访 谈法/ 清欠办

１、企业控制与规范 该业务的基本策; 2、围绕其基本 策，企业所制订的管 理制度；3、围绕其 基本策与管理制

度的落实，企业所设 计的业务工作程序; ４、每一个工作环节 的工作内容;5、每 一个工作环节的工 作方法、规则、技术、 技巧等；

１、经查阅,应收账款管理中为保 证内部控制目标实现而制定的制 度有：建七三[2021］54号《财务 管理规定》、建七财［2021］ 15号-《建筑工程总 应收账款台账管理办法》的通 知、建七三财［2021］1６5号 下发《中建七局三资产减值准 备管理办法（)》、建七 三财［2021］238号－进一步加

强管理的措施、建七三办[２０ 09]109号-下发《中建七局第 三建筑有限印信管理办法》的 .财务部围绕以上制

度建立了控制与规范应收账款业 务流程。（见应收账款管理过程记

录证据材料卷Ｐ69、P86、P９7、P60、Ｐ110)

2、围绕应收账款管理制度的落实，对开展应收账款管理设计了组织机构、签订清欠责任书、建立收款授权、对账过程，账龄分析与坏账准备的计提、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理等工作程序.

3、应收账款管理制度对每一个工作环节的工作方法、规则、技术、技巧等具体的规定不全

面。

2.应收账款管理授权与分权情况；审阅 法、访 谈法／ 清欠办

１、该业务的相对稳

定的权力在**岗位 的分布情况;２、例 外权力事项的处理 过程要求与分布情 况

1、查阅《中建七局财务会计手册 [第一版］》第三章收入管理、 《管理制度汇编》—清欠责任 制度、《局清欠工作责任制实施细 则》，制度中明确了工程施工过程 中，项目经理、预算人员和财务人 员应及时做好工作量统计和进度 报量，力求达到项目竣工,合同约 定的工程款同步回收完毕.明确** 单位清欠工作领导小组是本单位 清欠工作的组织领导机构，小组成 员由财务、、法律、合约、结

算、工程、审计等相关管理职能部 门负责人组成，并进一步明确了相 关管理职能部门清欠责任。项目经 理部是回收项目工程款项的直接 责任机构,项目经理对工程款项的 回

收

承

担

终

身

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，

是

工

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收

企业内部控制审计实施方案４

职责分布; 3、决策层、监督控 制层、执行层的制衡

情况；收账款管理过程记录证据材料卷P6-局财务会计手册［第一版]第一部分：会计机构、会计人员与工作职责)

2、根据《建筑股份有限管理制度（）》第十七条的规定，催收工程款以经营部门为主，财务部门积极配合。(见应收账款管理过程记录证据材料卷P28)

２。应收账款管理三个层

面岗位的设置情况与岗位职责，特别是关键岗位的设置与岗位职责;审阅 法、访

谈法/ 清欠办

1、应收账款管理组 织机构的每个成员 岗位职责中相应工 作职责的明确情况; 2、关键岗位的设置 与相应职责明确情 况；

应收账款管理三个层面岗位的设 置及岗位职责：工程施工过程中， 项目经理、预算人员和财务人员应 及时做好工作量统计和进度报量, 力求达到项目竣工,合同约定的工 程款同步回收完毕.

明确**单位清欠工作领导小组是 本单位清欠工作的组织领导机构，

小组成员由财务、、法律、合 约、结算、工程、审计等相关管理 职能部门负责人组成,并进一步明 确了相关管理职能部门清欠责任. （见应收账款管理过程记录证据 材料卷Ｐ44-局清欠工作责任制实 施细则-第二章职责与流程-第六 条）

项目经理部是回收项目工程款项 的直接责任机构,项目经理对工程 款项的回收承担终身责任，是工程 款回收的第一责任人。（见应收账 款管理过程记录证据材料卷P4６- 局清欠工作责任制实施细则－第二 章职责与流程—第十条）3.应收账款

管理内部控制目标设定情况如经济指标、参数等；审阅 法、访

谈法／ 清欠办

考核应收账款管理 工作质量与效果的 定性与定量控制指 标,包括（1）过程 中的控制指标;(2） 最终的控制指标；

1、过程中的控制指标:建七三财 ［2021]２38号《进一步发 票管理的措施》中规定,**单位需 严格执行“收一次款、交一次 税、开一次票”的规定.（见应收 账款管理过程记录证据材料卷Ｐ6 0）

2、年初与分签订《清欠 目标责任书》,明确了当年的最终

的控制指标：应收款项回收率指 标、应收账款降低率指标、存货占 当年营业收入的比例≤３。5％、已完 工未结算款占当年营业收入比例 ≤3.３％。（见应收账款管理过程记 录证据材料卷Ｐ1２６-《清欠工作责 任书》)

4。应收账款管理人力资

源策、培训制度、岗位能力要求等制定情况；审阅法 /人力 **部

1、该应收账款管理 业务的人力**准 入的基本素质与要 求,

2、关键岗位准入素 质与业务能力,

3、对该业务上的** 岗位人员的培训要 求；

1、局财务会计手册［第一版]-会计 人员上岗规定中第2、3、4、５条 要求任职人员必须系统的接受过 财务、会计或相关专业中等以上专 业技术教育,考试合格并取得毕业 证书或学位证书。取得了经国家财 部门统一考试合格颁发的《会计 证》，上岗后按规定参加《会计证》 培训、考试,并经年检合格；具备 一定的技能，熟练使用一 种以上的流行办公软件,能进 行文字录入和数据表格处理工作。 参加会计电算化培训，取得处级以

上培训合格证书，能熟练使用工程局统一推广的财务软件；

2、第６、7、８、９、10条分别规定了总会计师、子和直营的会计机构负责人、子分财务负责人、子会计机构主管会计、出纳和经管调度人员任职需具备的素质和业务能力;（见应收账款管理过程记录证据材料卷P2-局财务会计手册[第一版］)

3、局财务会计手册[第一版］—会计人员继续教育规定中第3、４条中要求会计人员按时参加会计专业技术和策法规培训.会计培训分级管理,子财务部门负责人以上人员和工程局会计人员的继续教育工作由工程局财务部门组织进行,其余会计人员由子在工程局统一部署下分别组织进行。建七三人[2021］47号-下发《中建七局第三建筑有限员工继续教育管理办法》中对员工提出了继续教育的具体要求。（见应收账款管理过程记录证据材料卷P6 、P130-局财务会计手册［第一版］、下发《中建七局第三建筑有限员工继续教育管理办法》）

5.应收账款管理层内部控制认识、管理风格；访谈法 /总会、 清欠办

1、分管该业务的分 管领导、直接责任管 理人员对该业务的 全过程管理的描述 总会计师樊小江分管应收账 款管理工作,财务部副经

理蔡明是应收账款管理直接责任 管理人员，负责的清欠工作, 的全面性情况,

2、分管该业务的分管领导、直接责任管理人员对该业务的全过程管理所描述的情况与实际的该业务的制度体系建设情况的一致性程度;检查督促指导基层**单位及时建立清欠档案,建立对在建项目拖欠工程款的预警机制.分管该业务的分管领导、直接责任管理人员对该业务的全过程管理所描述的情况与实际的该业务的制度体系建设情况是一致的.管理层对应收账款管理的内控认识比较到位,管理风格属谨慎性.

6.应收账款管理岗位配置人员的素质情况;访谈 法、/清 欠办

1、该业务的**岗位 实际人员到位情况; ２、所配置人员的所 接受的专业培训与 岗位技能培训情况； 3、所配置人员的工 作履历情况；

4、所配置人员与该 业务特点人力** 要求的匹配性情况; 1、财务部成立专门的清欠办 公室，由财务部副经理蔡明负 责清欠工作的管理，并配备一名清 欠业务主办。分XX设立了 专门负责催收应收账款的财务人 员；

２、清欠工作人员均有参加组 织的岗位技能培训,并接受过专业 培训,工作履历及业务特点与人力 **要求相匹配。工作能力和工作 经验都能胜任本职工作。

7。应收账款管理员工道德要求与行为规范。访谈 法、审 阅法／

人力资 源部

1、企业约束与激励 员工的共同道德要 求与价值行为准则 建立情况；

中建七局财务会计手册［第一版］ 会计人员工作守则中明确了财务 人员的道德要求与行为规范共十 条。（见应收账款管理过程记录证 据材料卷P2—局财务会计手册[第