２０１３年１２月 内蒙古科技与经济 Ｉｎｎｅｒ Ｍｏｎｇｏｌｉａ Ｓｃｉｅｎｃｅ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ＆Ｅｃｏｎｏｍｙ Ｄｅｃｅｍｈｅｒ ２Ｏｌ３ Ｎｏ．２３ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．２９７ 第２３期总第２９７期 浅谈企业财务会计的内部控制问题 陈 玲 （内蒙古师范大学公共管理学院，内蒙古呼和浩特０１００２０） 摘 要：在阐述企业财务会计内部控制的内容及必要性的基础上，分析了企业财务会计内部控制存 在的问题，提出了解决问题的措施。 关键词：企业；财务会计；内部控制；问题 中图分类号：Ｆ２７５ 文献标识码：Ａ 文章编号：１Ｏ０７—６９２１（２０１３）２３一。０２３一Ｏ２ 字的内容也居然一摸一样：不做假账。由此可见，国 中国经济经过了３０多年改革开放的迅猛发展， 经济实力从总体上看有了很大幅度的提高。在经济 发展越来越快的情况下，中国企业也逐渐走出国门， 家领导人对于财务会计行业的关心，也可以看出财 务会计的漏洞。财务会计造假是现代市场经济当中 一与世界企业接轨。通过自身不断完善以及学习外国 企业的先进技术，中国企业取得了一系列吸引世界 个非常可怕的现象。财务会计造假不仅不利于企 业做出科学合理的经营决策，造成企业财产流失。 更重要的是，这种行为会在社会上造成恶劣影响，造 眼球的成就。在取得巨大成就的同时，我们也不得 不承认，我国４－业的整体管理水平与世界先进水平 还有非常大的差距。企业的财务会计控制问题是企 业整体管理当中一个重中之重的问题。在国家经济 高速发展的情况下，如果不能很好的掌握企业财务 会计的内部控制，对于企业发展和盈利将是一种威 胁和挑战。积极面对企业财务会计内部控制问题， 成国家财产损失外流。 财务会计的一项重要内容就是加强内部控制， 完善财务监督，促进企业保证财务资料的真实性、有 效性，如实反应４－业的财务情况。要保证财务资料 的完整性、有效性就要对企业当中每一个生产流动 环节进行严格的财务会计记录和审核。这样不仅有 利于企业自身的健康发展，也有利于市场经济的公 平竞争，有利于保障各方面的权益，维护社会经济的 正常秩序。 ３企业财务会计内部控制存在的问题 改善当前财务环境，完善财务机制，不仅有利于提高 企业的利润，更利于企业的长期规划和发展。 １ 企业财务会计及内部控制的内容 １．１ 企业Ｎ－务会计的内容 在对企业财务会计进行内部控制和问题查找之 企业财务会计的内部控制问题占据着很重要的 地位。但是，中国近几年才开始对此类问题进行重 视。中国企业在财务的内部控制上还存在很大的问 题，下面就对这些问题进行具体分析。 ３．１ 制度不完善，一人多岗 前，我们先必须明确财务会计的内容以及内部控制 的意义。财务会计，是企业内部对公司资金运作、周 转情况的详细记录，或者说是一种监督或审核。财 务会计在于为企业领导层，政府或其他相关部门提 供必要的财务状况的资料，从而有利于企业的经营 管理决策，有利于政府的监管，也有利于部门、单位 之间的合作。 １．２ 企业财务会计内部控制的内容 一很多企业建立了财务会计管理的制度和政策， 但是没有将重点放在内部控制上。而且，企业虽然 建立了规章制度，却不能全面贯彻落实，让政策成为 一纸空文。一人多岗就是制度不完善的一个典型代 般来说，企业的财务会计包括以下４个方面： 表，导致这种情况的出现就是企业当中制度不健全， 不规范。企业规模越大，财务的工作量也就越多。 工作多，缺乏人－Ｔ－，工作标准和考核制度又不健全， 就导致大量的工作积压到一个人的身上。这样不仅 降低了工作质量，更形成从记录到监督一人操办，容 易形成贪污包庇现象。 ３．２企业无科学观念，缺乏创新思维和紧迫感 ①保证公司正常的日常资金交易，建立完善、合格的 审批手续，规定交易的权限、范围、原则等。②定期 或不定期进行财务检查和审计，查缺补漏企业财务 会计中存在的问题。③明确划分部门的管理职责和 监督体系，明确不同岗位的职责。做到人员、部门之 间既独立运作，又互相监督，既节约了其他的监督成 本，又加强了对企业员工的约束。④制定符合企业 受到传统观念以及计划经济的影响，许多企业 实际情况的财务会计管理和决策方法程序，为企业 减少成本，提高盈利。 对财务会计的工作没有形成足够的认识，财务会计 的基础薄弱。多数企业只注重企业的利润，而忽视 了对财务管理进行监控。他们只注重了企业的当前 利益，忽视对财务的监控，缺乏紧迫感，可能一个小 小的问题就会造成企业的巨大损失，导致整个企业 ２企业财务会计内部控制的必要性 朱镕基曾经公开约法三章，其中一项就是不题 字。然而，绝不题－７－的朱镕基曾破例３次题字，题 收稿日期：２０１３—０９—２１ ・ ２３ ・ 总第２９７期 的运行停滞。 ３．３会计环节不完善 内蒙古科技与经济 加强企业财务会计的内部控制需要从一点一滴 做起，需要从企业财务管理的每一个环节做起。企 业需要把管理细化到每一个流程，并且管理流程要 随着外界的变化和企业的发展不断进行调整。 同时，企业应该加强对财务会计的内外监控，利 用计算机网络技术等，及时发现存在的问题和异常， 及时纠正，把损失减小到最低点。加强内部监控可 以实行多人负责，相互牵引机制。加强外部监控，可 以定时调整在岗人员或者外部监控单位，避免出现 同流合污的情况。 ５ 结束语 现代会计包括财务会计和管理会计，财务会计 侧重于对财务进行记录整理报告等；管理会计侧重 于通过对财务状况的分析，为企业的领导者提供决 策依据。很多日常生活中我们所有的会计只是财务 会计，而忽视了管理会计。财务会计和管理会计脱 节，是当代很多企业当中存在的问题。企业应该学 会使两者做到紧密结合。 ３．４ 外部监控漏洞多 有的企业，虽然企业内部建立了完善的财务会 计制度，有详细的财务流程指导，但由于缺少外部监 督，内部人员又难以自我约束，导致有的单位的相关 人员设立了自己的小金库，更有严重者会卷走公款 逃跑。又或者，有的外部监督和企业内部财务人员 通过对当代我国企业的财务会计现状分析，我 们可以清楚地看到虽然企业取得了一定的成就，但 是企业的财务会计管理仍然存在很多严重的问题， 如规章制度不完善，人员素质低下等。面对这些问 题，企业必须引起重视，因为对小问题的忽略，将会 私相授受，形成长期的“合作”关系，导致企业国家财 产的长期流失，损害了人民的利益。 ４解决企业财务会计内部控制问题的措施 ４．１ 建立健全内部控制制度，落实岗位职责 在不久的将来引起大问题。企业必须从上到下，从 内到外，积极采取一定的措施改善这些问题。规范 工作流程，细致工作内容，加强监管。这样不仅利于 财务人员提高工作效率，节约财务成本，更有利于企 业的长久发展和长期盈利，有助于企业做出高效的 经营管理决策。 ［参考文献］ 完善健全的财务会计内部控制制度，是规范财 务会计流程的首要保证。只有健全了规范制度，才 有明确的分工和职责说明，才能提高２］２作效率。明 确规定财务会计流程，明确岗位职责，人员分配和定 期考核。此外，企业需要注意的是，有些工作可以由 ２～３个人共同完成，这样不仅减少了个人工作压 力，更重要的是可以形成互相监督减少企业成本。 ４．２ 提高从业人员的素质 对财务会计缺乏科学认识是财务会计内部控制 的一大问题。作为财务会计的主体，从业人员的个 人素质极为重要。从业人员要树立严谨的态度对待 财务管理，努力学习相关专业技术知识，并应用于实 践。此外，可以学习金融，经济等相关知识，这样不 仅有利于提高个人知识面，更有利于把学习到的知 识融会到个人工作当中，相得益彰。从企业的角度， ［１］ 马艳秋．企业内部会计控制存在的问题、原因 及对策分析［Ｊ］．商业经济，２００７，（３）． ［２］ 张国献．浅谈企业内部会计控制存在的问题及 对策［Ｊ］．现代经济信息，２Ｏ１１，（６）． ［３］ 陈彦蓁．浅谈财务会计环境下企业内部控制 ［Ｊ］．管理视野，２Ｏ１１，（１１）． ［４］ 吴秋霞．如何建立健全企业内部会计控制制度 ［Ｊ］．建材与装饰，２００７，（１０）． ［５］ 刘晓峰．浅议我国内部会计控制的现状和发展 Ｉ Ｊ １．中国商界，２０１０，（９）． ［６］ 李勇．对企业内部控制中存在问题的研究［Ｊ］． 内蒙古煤炭经济，２００９，（２）． 企业应该加强对财务会计从业人员的培训、监管及 考核。 ［７］ 邓秀兰．强化企业财务预算管理和控制问题的 探讨［Ｊ］．财务管理，２００６，（１０）． ４．３ 细化管理流程，加强内外监管 （上接第２２页） 由此可见，在河南电价政策范围内，实际生产负 荷占到总负荷７Ｏ 左右时，两种计费模式均可，实 际负荷占总负荷比率大于７０ 时可选择容量计费， 这样做一是经济；二是负荷调整比较灵活。实际负 荷占总负荷比率小于７０ 时可选择需量计费，但最 低不得低于总负荷的４０ 。 部分分别计算电价的办法，激励用电部门提高用电设 备或最大负荷的利用率，运用价格杠杆来促进工业用 户用电的合理化。同时，由于用电部门的用电设备或 最大负荷率的提高，使供电部门的设备利用率也有可 能随之提高，从而大大降低供电成本。 个企业用电管理和节电工作开展的好坏标志 一着这个企业科学用电及节电管理水平，同时也是搞 好安全生产、降低生产成本的主要环节。做为供水 企业用电管理人员，正确选择基本电费的计费方式， 不仅关系到用电负荷灵活调整、安全运行，更关系到 企业成本控制和节能降耗工作。 ［参考文献］ 图１计费方式选择示意 ４ 结束语 ［１］ 郑厚清．电价理论与方法［Ｍ］．北京：新华出版 社，１９９７． 两部制电价在电价构成中既考虑了用电量因素， 又考虑了负荷率因素，并与电力成本变动的特点相适 应。其主要优点是：可以利用基本电价和电度电价两 ・ ［２］ 赵相宾，年培行．我国变频调速技术的发展及 应用［Ｊ］．变频器世界，２００３，（７）． ２４ ・
