第七章负债第七章负债应付账款入账时间确定（1）物资和同时到达：物资验收入库后，根据账单登记入账（2）货物已到未到：月份终了将所购物资和应付债务估计入账，待下月初再用红字予以冲回。（3）已到货物未到：根据金额确认在途存货和应付债务。第七章负债入帐依据：（1）专用：上记载的购入货物已支付的税额（2）完税凭证：凭证上注明的额（3）经税务机关批准购进免税农产品或收购废旧物资的收购凭证：进项税额=买价（收购凭证注明的价款以及农业特产税）×比率购入成本=买价－进项税额第七章负债1·定义过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2.负债分类流动负债长期负债第七章负债对货物或劳务的增值部分征收的一种税种。应交=企业销售货物或提供劳务按规定收取的－购入货物或接受应税劳务支付的=当期销项税额－当期进项税额销项税额=不含税销售额×税率=含税销售额÷（1+税率）×税率进项税额=不含税购货额×税率=含税购货额÷（1+税率）×税率第七章负债科目及账户的设置应交税金科目下设置“应交”“未交”“应交”明细科目：借方科目：进项税额、转出未交、已交税金贷方科目：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交未交：反映以前月份未交或多交的。第七章负债购货：借：原材料应交税金—应交（进项税额）贷：银行存款销货：借：银行存款贷：销售收入应交税金—应交（销项税额）第七章负债交纳当月金：借：应交税金—应交（已交税金）贷：银行存款期末：借：应交税金—应交（转出未交）贷：应交税金—未交当月交纳以前月份未交通过未交科目核算。结转后：应交反映尚未抵扣的。未交反映尚未交纳的。第七章负债所得税企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税暂行条例及其细则的规定需要交纳所得税。税率：33%（特区15%）征收方法：按年征收、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补核算：借：所得税贷：应交税金—所得税视同销售：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等会计核算：将按计税价格计算的计入“应交税金——应交（销项税额）”不予抵扣项目：企业购进固定资产、购入货物直接用于免税项目（劳务）或非应税项目（劳务）、直接用于集体福利和个人消费等会计核算：（1）将进项税额直接计入有关项目成本（2）原计入“进项税额”的部分通过“进项税额转出”明细科目转入有关项目成本第七章负债营业税向提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。应纳税额=营业额×税率营业额：企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：向对方收取的手续费，基金、集资费。代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。核算科目：应交税金—应交营业税第七章负债借款费用会计处理（1）属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用，直接计入当期损益。房地产开发企业为开发房地产借入资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入开发产品成本。（2）为投资而发生的借款费用计入当期损益。（3）筹建期间发生的长期借款费用计入长期待摊费用购建固定资产而发生的符合资本化条件的长期借款费用除外（4）清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。（5）购建固定资产而发生的长期借款费用：达到预定可使用状态（下列情况之一）：1.资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成2.已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时3.该项固定资产的建造支出金额很少或者几乎不再发生4. 所购建的固定资产已达到设计或合同要求或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。（II）利息支出、折溢价摊销、汇兑差额开始资本化条件：资产支出已经发生借款费用已经发生为使用资产达到预定使用状态所必要的购建活动已经开始停止资本化条件：所购建的固定资产达到预定可使用状态后与专门借款有关的利息收入直接计入当期财务费用不得冲减所购建的固定资产成本第七章负债“短期借款”科目核算借款的本金，短期借款的利息通过“预提费用”核算。“长期借款”科目核算长期借款的本金和利息以及外币折合差额。（I）借款辅助费用（发行费、手续费等）在购建固定资产达到预定可使用状态之前发生：金额较大计入固定资产成本，较小则计入当期财务费用。在购建固定资产达到预定可使用状态之后发生：计入当期财务费用建造的固定资产各部分分别完工每部分在其他部分继续建造过程中可供使用，并且为使该部分达到预定可使用状态所必需的活动实质上已经完成，所发生的借款费用不再资本化若必须等到整体完工后才可使用，则在该资产整体完工时，借款费用不再资本化。工程中断购建固定资产如发生非正常中断且中断时间超过三个月的，其中断期间发生的借款费用计入当期损益，直到购建重新开始；如中断是使购建固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。第七章负债长期债券企业筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。通过凭证上所记载的利率期限等，表明发行债券企业允诺在未来某一特定日期还本付息。科目设置：应付债券明细科目：债券面值：按债券面值计入债券溢价、债券折价：按实际收到的价款与面值的差额计入并在债券存续期内摊销应计利息：按期（年）预提
