Ｓｗｅｅｐｉｎｇ ＯＶｅＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉ管理纵横 中小企业信用政策的选择 姜红 驻马店银行股份有限公司 河南驻马店４６３０００ 摘要：在竞争激烈的环境中，信用销售成为企业抢夺客户资源、提高市场占有率的选择。我国的信用管理刚刚起 步，中小企业在制定信用政策方面还存在很多问题，通过比较中小企业信用政策的信用成本收益状况等，指出了信 用政策的不同选择会产生不同的收益，旨在提升中小企业良好的信用管理水平。 关键词：信用政策；收益；应收账款 当今社会诚实守信是市场经济的基本要求，良好的信用可以使企 ４．趋势分析法。它是以同一单位某一时期为基数将连续几年的相 业获得更多的客源，扩大企业的经济效益，同时也使企业在竞争中井然 有序，增强了企业的竞争力，信用销售成为企业发展的必然趋势。中小 企业在信用提高的同时，吸引了更多的客户，但应收账款和坏账损失 可能会发生，市场上信用缺失现象屡屡发生，严重影响市场经济健康发 展，因此，加强中小企业的信用管理刻不容缓，而信用管理突出的表现 形式是信用政策。 一、中小企业信用政策制定的依据 １．市场状况。在一个较好的市场状况下，经济稳定增长，企业融资 渠道增加，中小企业采用宽松的信用政策，这时企业客户增加，企业的 应收账款成本增加，坏账损失成本增加；相反，如果市场经济状况不佳， 通货膨胀，融资渠道少，企业应采取保守的信用政策，降低应收账款成 本。 ２．行业状况。处于上升期和成熟期行业的中小企业可以采取宽松 的信用政策，处于成长期和衰退期行业的中小企业可以采取保守的信 用政策。同时行业受季节波动大小、顾客的离散程度、利润率的高低 也将决定采取何种信用政策。 ３．中小企业自身信用能力。中小企业能力包括投资能力和融资能 力，要根据自身能力制定合理的信用政策。中小企业投资的作用是为 了扩大企业经营领域、盘活企业剩余资金、扩大市场销售份额，中小 企业的融资作用是为了扩大企业的经营能力以及获得现金流量从而使 用外部资金完成经营周转。 ４．产品周期。产品的生命周期分为引入期，成长期，成熟期，衰退 期。在成长期和衰退期采取稳健的信用政策，在引入期采取宽松的信 用政策，在成熟期采取保守的信用政策。 二，信用政策的选择方法 企业的信用政策选择与评价时一般采用两种方法：定量分析法和 定性分析法。定量分析法是以企业财务报表为主要信息根本所在，依 据某种数理方式对企业经营状况给予分析和评估，若收益大于成本，则 企业信用政策比较有效；若收益小于成本，则企业信用政策判定无效， 既不能使用。主要的定量分析方法有以下几种： １．信用成本后收益法。它是以某方案信用成本后收益为标准来评 价的方法。涉及的主要公式有： 信用前收益＝赊销额一变动成本一现金折扣 信用后收益＝信用前收益一机会成本一坏账损失～收账费用 ２．差量分析法。在分析中，差量是指不同备选方案之间的差异，差 量又分差量收入、差量成本和差量利润 差量分析是指在充分分析不 同备选方案差量收入、差量成本和差量利润的基础上，从中选择最优 政策的方法。 ３．净现值法。对于任何企业面对未来长期投资方案，决策者都希 望未来能获得利润价值比初始投资金额要多。其突出优点是综合的考 虑了资金的时间价值因素的均衡优化、项目在整个计算期内的全部的 净现金流量和投资收益的风险。 ２２．４现代商业Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ 关财务指标数据资料作纵向对比，观察其成长性，主要有销售增长率、 利润增长率等。通过趋势分析，评估分析者可以清楚的判定该企业在 特定方面的动态变化趋势的好坏和大小。 ５．比率分析法。它是财务分析的最基本工具和最主要的方法，它 是通过计算同一期财务报表上有关指标数据加以比对，求出比率。主 要包括总资产报酬率，流动比率等。采用这种方法，优点主要是可以准 确判断企业对于资金的安排是否可靠，能反映企业曾经达到的水准。 ６．结构分析法。它通过对财务指标中各分项目在总体项目中的组 成部分及其对比关系变动规律的分析，从而看出各分项目在总体项目 中的有何地位。与此同时，对比连续几年各项目所占比重，来判断该项 目的比重是提高还是下降。也可以是不同企业之间的横向比较，还可 以与指标的标准值进行比较。 三、中小企业信用政策存在的主要问题 １．中小企业制定的信用政策具有一定的盲目性。中小企业在制定 信用政策时，往往不明确所要制定的信用政策在实施后所要达到的具 体目标是什么，因此，事先对信用政策的成本和收益缺乏周全细致的考 虑，制定出来的信用政策往往不能体现企业的财务管理目标和战略发 展目标。结果可能会因盲目地制定了过于宽松的信用政策（信用期限 长、现金折扣高、信用额度高、信用标准低）而取得了较大的销售业 绩，但也因应收账款占用的资金水平较高以及费用坏账的增加等问题 而使企业财务状况不理想；盲目制定过于严格的信用政策，而丧失了应 有的市场份额，在避免了信用风险的同时也制约的企业的发展。可见， 信用政策对收益的重要影响。 ２．信用政策的制定没有指定的管理部门。中小企业在制定信用 政策时，以销售部提供的客户档案及以往的销售记录为依据。由于缺 少独立专门的信用管理部门，其他部门间往往缺乏有效的沟通，使客户 各类信息之间无法有机地联系起来进入到客户的档案。财务部门根据 资金流转隋况也可与销售部门进行沟通。因而，具有指定的管理部门 指定信用政策对信用政策的可行性具有一定作用。 ３．信用政策的制定政策没有足够的信息为依据。中小企业制定信 用政策没有对不同客户的具体情况开展不同的信用政策，对客户缺乏 有效的信用评级制度，因而出现了不同程度的坏账。 ４．中小企业在制定信用政策没有考虑应收账款管理。应收账款属 于信用政策当中的事中调节，企业应该选择政策时考虑到应收账款潜 在的问题，在制定信用政策时事先预测下坏账损失。 四 中小企业完善信用政策的途径 １．在制定合理的信用政策之前进行规划。中小企业在进行规划前 应该对信用政策的因素进行总体的规划与计算，综合考虑现金折扣、 赊销期限、坏账损失率等因素，考虑当年产品销量情况和市场等多方 面因素，尽可能地使信用收益最大化。中小企业还要考虑以前年度情 况，借鉴经验，吸取教训。 ２．成立信用管理部门制定合理的信用政策。为了贯彻实施中小 管理纵横ｊ Ｓｗｅｅｐｉｎｇ ＯＶＢＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ 试论烟草企业精益管理的推进 薛丽 陕西省烟草公司西安市公司 陕西西安 ７１ ００６１ 摘要：推行精益管理模式，对于提高企业内部流程效率，提升企业管理水平，促进企业改革发展具有ｊ｝常重要的意 义。今年以来，国家烟草专卖局提出要在全行业范围内扎实推进精益管理，构建精益管理工作长效机制，实现以最 少的投入创造最大的价值。如何在烟草商业企业推进精益管理，实现烟草商业企业精益管理效果最大化，是本文要 探讨的内容。 关键词：烟草；商业企业；精益管理；流程优化 一 精益管理概述 高烟草行业发展质量和效益具有非常重要的意义。 精益管理，源自于精益生产，是衍生自丰田生产方式的一种管理 烟草行业推行精益管理的总体目标和要求是持续推进行业“管理 哲学。精益管理由最初的在生产系统的管理实践成功，已经逐步延伸 创一流”活动，把国际一流管理企业作为追赶的目标。导入精益管理 到企业的各项管理业务，也由最初的具体业务管理方法，上升为战略管 理念，以消除各种浪费、优化资源配置、提升效率和效益为主要目标， 理理念。所谓“精”，就是少投入、少消耗资源、少花时间，高质量。 以精益制造、精益烟叶生产、精益营销和精益物流为重点，扎实推进 所谓“益”，就是多产出经济效益，实现企业升级的目标，更加精益求 精益管理，构建精益管理工作长效机制，应用精益管理持续改善方法， 精。精益管理就是要求企业的各项活动都必须运用“精益思维”，要 将精益改善的理念和方法延伸至生产、经营、管理、服务等各个领 以最小资源投入，包括人力、设备、资金、材料、时间和空间，创造 域，实现以最少的投入创造最大的价值。力求通过２—３年努力，实现烟 出尽可能多的价值，为顾客提供更好的产品和及时、周到、高效的服 草行业库存水平合理，成本费用明显下降，管理效率明显提升，产品和 务。 服务质量明显提高，实现烟草企业管理水平全面提升。 二 烟草行业推行精益管理的目的和意义 三、 烟草企业推进精益管理的具体方法 全面推进精益管理是强化烟草企业管理工作的重要部署，是建设 １．以人为本，倚重和培养员工。以人为本，倚重和培养员工是精 具有国际竞争力的一流企业的现实需要；是改变传统管理理念和行为 益管理的核心。在推进精益管理过程中贯彻以人为本的思想就是要明 模式，推进管理创新，向管理要效益、向管理要方法、向管理要进步的 确各级管理者及广大员工在管理中的地位及作用。和所有项目的成功 重要举措；是优化资源配置，提升企业效益的有效手段；是全面提升水 推行一样，精益管理的成功推行首先必须得到企业高层管理者的一致 平，挖掘行业发展潜力，转变行业发展方式，实现行业的可持续发展的 认可和高度重视，一把手亲自挂帅，亲自带动，可以起到很好的指引和 迫切需要，对破解烟草行业“三大课题”，转变烟草行业发展方式，提 示范作用。其次，中层干部要自觉担当推进实施的骨干和中坚，充分带 企业内部管理牵制制度，信用管理部门应当独立于营销部门、财务部 确性、完整性、时效性负责，并实时将电子信息报送信用部门或信用 门。中小企业在设立专门的机构来实现对整个过程的控制设置时，必 小组。信用部门应定期抽查材料的真实性和变动情况。 须在成本——效益的原则下，根据企业所处行业不同的经济状况、市 ４．制定合理的收账政策。信用政策建立以后中小企业要做好应收 场状况、行业状况来设置管理部门，管理团队组建信用管理部门，必要 账款的日常控制工作进行信用调查和信用评价以确定是否同意顾客赊 的人员招聘、培训和职位描述、职位设计、组织功能界定、薪酬设 欠货款，当顾客违反信用条件时还要做好账款催收工作。中小企业如 计和激励机制的建立。在组织设计过程中，需要该信用部门的主管是 果采用较积极的收账政策可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但 在公司中比较有地位和能够获得其他部门支持的人员，因为信用部门 要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策则可能会增加应收账款 的运作需要联系财务部门、销售部门、公司战略部门等比较敏感的部 投资，增加坏账损失，但会减少收账费用。中小企业应该组建专门应收 门，得到各部门的支持对信用部门来说非常重要，信用部门在平衡财务 账款清欠部门，对过期较短的客户，不过多地打扰，以免将来失去这一 部门和销售部门的矛盾时也起到微妙的作用，可以在一定程度上起到 市场；对过期稍长的客户，可以措辞婉转地发函（信函或电函）催款；对过 遏制过度“销售导向”的作用。有了专门负责信用管理的人员，企业 期较长的客户，频繁的信件催款，并加以电话催询；对过期很长的客户， 还要制定企业的信用政策，通过制定完善的信用政策来达到控制信用 定期向客户寄发账单，在催款时措辞严厉，必要时再提请有关部门仲 风险，降低应收账款比率，促进销售的目的。各个企业的信用政策会根 裁，或委托收账企业收款。田 据企业的实际情况有所变化，但大体内容基本相仿。一般包括：不同信 用等级的信用额度、信用期限和支付方式等内容。 参考文献： ３．建立客户资信调查管理制度。资信调查是进行下一步和赊销额 ［１】文亚青．三位一体的企业全面信用管理实证分析【Ｊ】．求 度授信的重要工作，通过信用调查，并经过专业的信用评估，是降低中 索，２００８（４）：３９－４１． 小企业信用风险的重要步骤，同时也是为保护资源，提高质量，科学识 【２】雷淑琴．浅析企业赊销信用政策决策［Ｊ］．财会通讯，２０１２（ｉ２）：５２— 别风险，为业务拓展提供决策支持。在这方面，中小企业可委托专门的 ５５． 信用公司，也可由业务部门负责调查。信息作为中小企业重要的业务 ［５］邵万波．企业信用政策研究［Ｊ］．中国市场，２０Ｉ ３（１２）：６０－－６１． 资源，应由业务部门负责收集原始信息，业务部门可通过实地调查、相 ［４１由胜芳．论企业信用政策的选择【Ｊ】．知识经济，２０１ ３（２４）：１ ５５— 关银行调查、同行口碑调查等各种方式进行。业务部门应指定专人负 １ ５４． 责信息的集中管理制度，维护和保密措施。对客户信息的真实性、准 Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵｓ１ＮＥＳＳ现代商业 ２２５
