辽宁总部经济发展及税收对策研究

维普资讯 http://www.cqvip.com 辽宁总部经济发展及税收对策研究　最有效的指标，由此我们可以将　ＧＤＰ视为总税源。对一个区域来　说，亦如此，即ＧＤＰ是衡量一个　区域经济总量的最有效指标，它　也是一个区域的总税源。一般而　言，ＧＤＰ越大，税收规模就可能　越大，ＧＤＰ越小，税收规模就可　能越小。根据ＧＤＰ与税收之间的　关系，抽取辽宁１９９６年—２００５年的　数据计算，宏观税负持续攀高，　而税收弹性系数除了２００１年偏高　经济决定税收，税收反作用　在中心城市，而多个总部企业在　以外，其他年份较为稳定。　经济。总部经济是新近提出的一　某个区域中心城市的聚集，并带　（二）总部经济带来的税收　个新的经济学理论，一些城市在　动该区域相关产业的配套发展，　贡献效应　发展总部经济的实践中都作了许　由此形成总部经济，总部经济的　经济增长为税收增长提供源　多大胆和有益的尝试．对于丰富　发展必将对区域经济和区域税收　泉和动力，经济增长对税收增长　和发展总部经济理论起到了积极　的增长做出贡献。在分析总部经　的影响最为直接，也最为显著。　的作用。北京、上海、广州、武　济模式下的税源特点时．必须首　一定时期三次产业的增加值之和　汉、青岛和厦门等地方出台　先分析总部经济这种区域经济形　等于同期的ＧＤＰ，同样．一定时　．吸引企业总部向本区域聚　态，对区域税收的贡献。　期的税收主要来源于该时期三次　集，促进当地总部经济的发展。辽　（一）ＧＤＰ与税源的关系　产业的增加值或ＧＤＰ。有关研究　宁应当借鉴其他城市发展总部经济　总部经济对区域经济增长　资料表明，在正常的经济运行状　的成功经验．适时出台吸引总部经　的贡献主要表现在总部企业在自　况下．经济税源提供的税收收入　济的相关．大力发展辽宁的总　身直接创造ＧＤＰ的同时．还通过　应占到税收收入总额７０％・８０％或　部经济．本文主要从税收角度对总　带动相关产业的发展间接创造　以上，税收收入增长应当与经济　部经济加以分析和研究。　ＧＤＰ．这也是一个区域根据本地　增长基本保持同步。由此可以推　一．总部经济对区域税收　资源优势发展总部经济的重要依　断．总部经济的发展作为区域经　的贡献分析　据之一。对一个国家而言．衡量　济发展中新的经济增长点．其发　企业为了获取中心城市战略　一个国家经济总量的主要指标有　展必然会对所在区域的税收做出　资源的比较优势．将总部企业设　很多．其中国内生产总值（ＧＤＰ）是　贡献。　维普资讯 http://www.cqvip.com ９５％。分　近年来．青岛市总部经济发　葛洲坝股份公司、三江集团等国　亿元．占全省ＧＤＰ的１５．展迅猛．各级各类企业总部在经　内大型企业纷纷在汉建立企业总　支机构销售收入１３０３亿元，占全　２８％．两项合计占ＧＤＰ　济发展中扮演着越来越重要的角　部，这些极大的带动了国内外许　省ＧＤＰ的１６．色。２００２年市南区各类总部１　９８　多知名企业来武汉设立企业地区　的３０％多。特别要指出的是，沈　家．２００３年达到２４０家，２００４年上　总部或分支，这给武汉企业总部　阳、大连已成为辽宁发展总部经　升到２８６家。众多的企业总部对市　基地的建设带来了巨大的发展机　济的领头羊．它们各自发挥优　南区的发展作出了突出贡献。仅　遇。２００３年．湖北汽车工业产业　势，积极发展总部经济．已经进　从税收来看，２００３年企业总部共　实现税收９．０１亿元，占区域总税　收的２８％；２００４年实现税收１２．８２　亿元，占区域总税收的３３．２％．比　２００３年增长４２．２８％。２００５年更是市　南区总部经济获得巨大发展的一　年。市南区总部经济所产生的税　收已近区域内税收的半壁江山。　￣２００５年．全区汇集了国内外各　类企业总部３４１家．全年实现税收　２２，５５亿元．占区域总税收的４５％．　总部经济在市南经济发展进程中　扮演着日益重要的角色。　广州市的东山区．２００２年占　该区企业总数２％的总部企业．其　自身直接创造的利润总额达１０亿　元．占全区企业利润的７０％左右；　总部企业缴纳的税收占全区地税　总收入的８０％．成为该区税收收　入的主要来源。同时．由于总部　企业的聚集．使得同期东山区第　三产业的增加值占全区ＧＤＰ的９０％　多，三产的从业人员超过全区从　业人员的８０％。　武汉地江中游，九省　通衢．地理位置优越．经济实力　相对较强．应成为促进湖北崛起　的中心和领头羊。近几年来国内　知名的大型企业．如东风集团、　达到６００亿元，占全省工业产值的　２３％；税收达到２４．５亿余元．占全　省税收总量的９．１％。其中，武汉　完成１１６５６９万元。经过东风汽车总　部由十堰迁至武汉，东风汽车公　司得到长足的发展．目前东风总　资产达到了５８１亿元人民币．销售　收入达到了７６３亿元．利润６０余亿　元．入库税收２２亿元．￣Ｌ１９９９年的　９．６５亿元增长１２８％。　为进一步鼓励境内外企业来　厦门设立地区总部．将厦门建设　成区域性企业总部的基地，促进　海峡西岸经济中心城市的发展和　繁荣．厦门市于２００４年９月　３０日出台了＜关于鼓励境内外企　业在厦门设立地区总部的暂行规　定》。厦门市思明区目前已建成　并投入使用４６幢商务写字楼．总　建筑面积达到１４３，６１万平方米，楼　宇租售率达到了９５，９％　２００４年，　入驻企业共有２１２８家．企业营业　收入合计达４５４，６２亿元．年纳税总　额７，４１亿元。　．　二　辽宁省总部经济税源　情况调查　截至２００５年底．在辽宁设立　总部机构７２家．分支机构１０３３家，　２００５年总机构企业销售收入１２７７　入全国发展总部经济的先进行　列。　（一）沈阳竭尽全力吸引总　部经济发展　沈阳是辽宁省的省会．东北　地区的经济、文化、交通和商贸　中心．中国的工业重镇和历史文　化名城．是东北地区最大的中心　城市。地处东北亚经济圈和环渤　海经济圈的中心．具有重要的战　略地位。沈阳拥有东北地区最大　的民用航空港．全国最大韵铁路　编组站和全国最高等级的　一环　五射”高速公路网。作为东北中　心城市的沈阳．对周边乃至全国　都具有较强的吸纳力、辐射力和　带动力。　目前沈阳在全国范围内的总　部机构还没有形成。有１５０个企业　集团，但大多数为东北地区或省　内总部．还有一部份是市内的。　由于沈阳是重工业基地．一些大　型工业企业集团总部及生产制造　基地均在沈阳。　（二）大连市筑巢吸引“总　部资源”　‘　大连是中国北方乃至东北　亚地区重要的港口、贸易、工　业、旅游城市。大连高新技术产　４５　ｌｆ　维普资讯 http://www.cqvip.com

业园区明确打出　区域技术总部　经济模式下，总部企业直接创造　究开发　营销管理　财务管理　经济”牌，积极创造各种便利条　的税收和其间接创造税收，由于　薪酬设计及利润分配等多项重要　件，吸引国内外大公司的研发中　其自身税源特点不同，就使其对　职责，这些职能可以全部集中在　心　服务中心以及企业总部向园　区域税收的贡献程度有所不同。　总部，也可以部分集中在总部；　区聚集。截至目前，已有１４家区　下面就总部企业自身创造的税收　同时，总部与基地之间的关系可　域总部企业入驻园区，包括毕博　和带动的相关产业创造的税收的　以有不同的情况，可以是母子公　的全球研发中心，ＳＡＰ的北亚研　发中心，ＩＢＭ的北亚研发中心，　阿尔派汽车电子的北亚研发中心　以及爱立信的中国结算中心，索　尼的北亚研发中心，戴尔的北亚　研发中心，埃森哲的全球研发中　心，ＧＥ的北亚研发中心，欧姆龙　的北亚研发中心等等。正是建立　在　总部企业”雄厚实力基础之　上，大连高新技术产业园区技工　贸总收入　工业生产总值　地区　生产总值　财政收入等经济指标　近年来一直保持持续增长势头　综上所述，辽宁已经形成　一定的总部经济雏形，对辽宁区　域的经济起到拉动作用，显然也　对该区域作出税收贡献。２００４年　辽宁省总部企业实现税收１２８．７亿　元，占全省税收收￣（２００４年全省税　收收入含地税征收共计１　０５７．３亿　元）的１２．１７％，分支机构实现税收　１　０１．４，占全年收入的日．５９％；２００５　年总部企业实现税收１　３９．３８亿元，‘　占全省税收收入（２００５年全省税　收收入含地税征收共计１２７１．１亿　元）的１０．９７％，分支机构实现税　收９７．２８，占全年收入的７．６５％。　三、总部经济模式下的税　源特点　税源是税收的基础，在总部　税源特点分别进行分析　（一）总部经济税源具有高　成长性　从经济到税源再到税收，　是组织税收收入的基本路径。所　以谈及总部经济对区域税收的贡　献，就不能不谈及经济和税源。　经济决定税收，这是因为经济总　量的多少是决定税收规模的主要　因素之一。珠三角　长三角两大　经济区域的产业集聚就充分证实　了这一点，经过改革开放２０多年　的发展，珠三角已形成了主要以　轻工制造业　交通运输业　与贸　易相关的服务业和物流业组成的　产业集群。上海　广州作为这两　大经济区域吸引总部企业的中心　城市，随着总部经济的发展，带　来第三产业与第一　第二产业的　高效链接与融合，使第三产业得　以大力发展。经济增长为税收增　长提供源泉和动力，经济增长对　税收增长的影响最为直接，也最　为显著。总部经济的发展带动税　收收入的大幅度增长已成为不容　置疑的事实。　（二）总部经济税源具有集　中性　总部作为企业的核心，履　行着资金筹措　投资决策、研　司关系，也可以是总分公司关　系。在总分公司制度下总部经济　税源的集中性显得尤为突出。为　了逐步与国际规则和惯例保持一　致性，鼓励我国企业扩大经营规　模，增强整体的竞争能力，国家　在制定税收时允许某些行　业　企业汇总缴纳企业所得税，　允许试点企业集团合并缴纳企业　所得税，这样总部所在地集中的　地区税源表现出集中性。　（三）总部经济税源具有不　确定性　在总部经济模式下总部企业　贡献的　消费税　营业税　等税种的税源具有不确定性。这　是因为，企业可以将企业（集团）　创造的大部分税收，这里主要是　指设在总部企业所在区域以外地　区（以下简称　其他地区　）的子公　司　分公司创造的税收，转移至　总部企业，也可以将总部企业自　身创造的税收，转移至其他地区　的子公司　分公司，这完全取决　于企业（集团）的整体经营发展战　略，但无论哪种方式的选择都会　对总部企业所在区域的税收产生　影响。　（四）总部经济税源冲破发　达地区与欠发达地区之间的不均　维普资讯 http://www.cqvip.com 衡性　济．各级应始终坚持只有经　得税；设立的具有研究开发功能　制造基地是总部经济链条　济增长．才能有税收增长的理　的地区总部．按照规定享受高新　的重要组成部分．不仅对于按照　念。一方面．税务机关要不折不　技术企业优惠。对汇总纳税　总部经济要求布局的企业的发展　扣地执行国家的法律．做到有法　企业一律按一定比例预征企业所　具有重要意义．而且对制造基地　必依．执法必严．违法必纠．有　得税．以维护我省财税利益．为　所在区域的经济社会发展也具有　利于营造一种公正的税收环境。　积极的贡献．促进欠发达地区经　同时也是为纳税人创造良好税收　我省的经济发展提供财力支持。　（四）总部企业税收的　济的腾飞。制造基地的企业性质　绝大部分属于加工制造业．特别　是公司或大型企业集团设立　的加工制造企业．具有投资规模　大　生产资料进出大　市场交易　量大的共性．相应的这类企业创　造的销售额　利润额加大．形成　的税基和税源也加大。税源在发　达地区的总部经济与欠发达地区　的制造基地之间形成合理的分　配，逐步趋于平衡状态．使经济　不发达地区走出　马太效应”的　恶性循环．快速驶入经济发展的　起飞阶段。　四、辽宁发展总部经济的　税收环境建设　税收不仅直接影响总部　的投资计划和成本核算．更是一　国或地区对于总部意图　的重要反应。因而．合理运用税　收将是辽宁总部经济建设的　重要内容和工具。　（一）牢固地树立税收经济　观　前面提及总部经济的五种　效应中．最重要的是税收贡献效　应，总部经济能够给一个地区带　来丰厚的税收回报．也就是说，　要想税收增长．必须先发展经　氛围．为纳税人提供纳税服务的　个性化与灵活性　有效途径。另一方面．还要优化　根据总部为辽宁社会经济发　服务．文明执法．要树立服务理　展的贡献建立灵活的税收调整体　念、完善服务体系　改进服务手　系．如以总部贡献的年均产值　段　提高服务质量。　年上缴税额、年资本性再投资　（二）制定促进总部经济发　额、就业人数等指标为依据的差　展的财政　异性税收．一方面吸引总部　对于国资委下属的企业．　入驻辽宁．另一方面鼓励企业总　省可以适当调整财政分配体　部在沈阳或大连合并纳税，扩充　制．实行按行业统一协调规划．　税源。为加快辽宁区域的总部聚　统一经营管理．统一汇总纳税。　集．可以在专门的总部基地园区　涉及两地或较多地区财政利益问　内实施特殊的税收．吸引跨　题．可以采取财政转移支付方式　国公司和外埠企业总部进入规划　或按一定比例（如确定基数＋系　区域内．由此形成总部集群的规　数方式）在各所在地之间进　模效应。　行二次分配．实现横向利益平　（五）提高税收征管效率及　衡．以利于把这些行业做强做　加强税收监管　大．增强竞争力。　要吸引海外大型公司总　（三）提出有利于总部经济　部进入辽宁，除了给予总部相应　发展的税收改革建议　的优惠税收．提高辽宁区域　辽宁对来此地的企业总部应　税收征管效率也是改善税收环境　该制定一些相应的鼓励，如　的重要内容。ＷＴＯ协议透明度原　公司地区总部在我省缴纳企　则．对涉外税收优惠的制定　业所得税后的利润用于在我省内　与执行提出了公开化、统一性和　进行资本性再投资的，可在税法　规范化的要求．这要求我们完善　规定的再投资退税基础上．由省　立法．改变涉外税收优惠政　财政按照其实际上缴地方的企业　出多门、内容交叉、复杂不规范　所得税的一定比例给予奖励；对　的状况。为了进一步降低企业总　公司地区总部．免征地方所　部的纳税成本．可以直接考虑在　４７　维普资讯 http://www.cqvip.com

辽宁区域的总部核心地带设立税　收征管机构，同时不断建设和完　善纳税人自行申报　征税电子化　以及纳税管理监控系统等制度运　行环境，确保总部经济税收环境　的公平性　公正性　合理性。　南京市总部经济发展现状及　其战略定位　总部经济的发展对增加中心　献，还有新增的产业链企业的税　（六）成立专门机构参与总　部企业的管理　建议由省牵头组成财　源建设委员会．建立起以　　城市的财政收入　促进就业和消　收贡献；２　产业带动，制造业　领导，财政厅和国、地税分工负　费　推动城市经济转型具有重要　总部的聚集，带动现代服务业的　责，经委　工商　银行　土地　的意义。近年来，南京市总部经济　发展．包括信息采集加工　企业　劳动等部门配合、司法保　取得了较快的发展，对区域经济发　咨询、金融保险　会计　审计　障、社会参与”为主要内容的社　展的推动作用逐步突显。然而，　评估　法律　教育培训　会议展　会综合治税管理体系．集中办　与同三角的上海市相比，南　览、国际商务　现代物流等；　公，统一步调，形成齐抓共管聚　京市总部经济仍存在受区位　经　３、促进消费，包括总部的商务活　财源的合力，各部门按各自职责　济规模　市场环境等方面不足的　动　研发活动所带来的各种配套　分别负责摸清外国和外地企业总部　影响．因此，如何进一步发展南　消费，总部高级白领的个人生活　来辽宁设立公司的情况和我省企业　京总部经济，提升城市形象和综　消费；４　扩大就业，包括高知识　集团外出设立分支机构的情况．特　合实力是至关重要的问题。　群体就业和一般性服务业就业：　别要摸清企业总部汇总纳税的情况　总部经济发展的必要　５　提升形象，提高城市的知名　和我省企业在外地的纳税情况，做　度　美誉度，促进城市提高　性和可能性分析　好各自的信息统计工作，达成信息　（一）总部经济发展的必要　服务质量，改善商务环境，完善　共享，使税务部门更加有效地掌握　性。国内外经验表明，一个大公　城市基础设施和人居环境　６、推　税基和控制税源。　司，特别是一个公司的总部　动创新，带动当地企业的技术进　一、（辽宁省国家税务局课题组　　向某一个城市迁移，可能带动几　步与创新。个甚至是十几个在业务上密切关　执笔：王志平秦泮义）　（二）总部经济发展的可　联的较大企业的迁移。这些大企　能性。大量的理论研究和实践证　业的积聚形成合力，为城市的发　明，企业总部选址主要是基于所　展提供了资源优势、创新优势　选城市的政治环境、基础设施建　市场优势和扩张优势，从而带动　设、区位条件、政治与制度环　地区经济的快速发展。　境　服务业发展水平　人力资源　总体来讲，总部经济通过以　条件等多方面的考虑。作为江苏　下六个效应带动地区经济的增长　省省会．南京市已经具备了发展　：１．增加税收，包括企业税收贡　总部经济所需要的人才、交通和　献和总部高级白领个人所得税贡　投资环境等条件。南京高校在校　４８