我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策

作者：成焕玲

来源：《新西部下半月》2010年第04期

摘要 本文通过对我国内部审计的分析，指出我国内部审计存在的问题及不利影响，借鉴西方发达国家的有益做法，结合我国国情，提出相应的对策：转变观念，进一步确立内部审计地位；采取积极的审计策略，实行参与式审计；拓展内部审计的范围；在企业管理控制协调方面发挥重大作用；提高内部审计人员的素质；注重先进审计理论和方法的引进和应用。 关键字 内部审计；审计范围；增加价值；性

伴随着企业改革的日益深入，许多企业出现舞弊、和管理不当等一系列问题，而出现这些问题，内部审计监督不力是主要原因，因此完善我国内部审计显得尤为必要。

一、内部审计概述

1、内部审计的涵义

内部审计是一种、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

2、内部审计的作用

内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。

3、内部审计的特征

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内部审计具有服务的内向性、工作的相对性、工作的权威性、审计程序的相对简化性、审查范围的广泛性、审计实施的及时性 。

二、我国内部审计存在的问题

我国内部审计存在的问题。我国内部审计起步晚，发展较缓慢，虽然近些年来发展迅速，但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化，现有的内部审计暴露出一定缺陷和问题，具体表现在以下几个方面：

1、对内部审计缺乏足够认识

我国内部审计最初是一种行政命令的产物，导致其片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式，这种模式的内部审计机构没有真正被企业所接纳，而是视其为找毛病、挑刺的机构，大大降低了内部审计的权威性，使其很难正常开展工作，也导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊，严重影响了内部审计的执行力。

2、内部审计策略较为消极

我国内部审计的工作显得较为被动，内部审计人员怀着对被审计部门不信任的态度开展内部审计工作，在内部审计工作过程中审计人员与被审计部门缺乏良好的沟通，内部审计要起到为企业管理层服务的作用无疑是纸上谈兵。

3、内部审计的人员素质不高

拥有健全有效内部审计机制的企业对内部审计人员素质要求严格，应具备一定专业素质、管理水平和实践经验的人员才能胜任内部审计岗位工作。而我国企业对内部审计重视不够，我国内部审计人员大多是从会计“转型”为审计，业务单一，技术不精。

4、对内部审计职能的认识有偏差

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我国内部审计服务职能弱化，更多的体现在监督职能方面。大多数的企业内部审计以核实收支以及审查违反有关财经法规的行为等财务审计为主，加上审计人员对自身的作用认识不明朗，一直认为内部审计就是“差错防弊”，以评价为主，不需要作深入的分析，提交的审计报告重点在对审计发现问题的描述上，对审计建议不够重视。

三、我国内部审计存在的问题对内部审计的不利影响

我国内部审计存在的问题会对我国内部审计产生一定的不利影响，主要表现在以下几个方面：

1、了内部审计的进一步发展

对内部审计认识缺乏性和内部审计局限，使我国内部审计的职能不能充分的、有效的发挥出来，不利于为企业领导决策提供服务和咨询。

2、不利于内部审计工作的进一步开展

我国采取消极的内部审计策略，容易造成审计人员与被审计部门的人员形成“抓小偷”的局面，让被审计部门的人员产生抵触情绪，不配合内部审计人员的工作，这样，不利于内部审计工作的开展。

3、不利于企业经济活动的展开

我国内部审计的监督不健全，使内部审计的性与权威性失去了保障，导致内部审计人员很难站在客观、公允的立场上对企业的经济活动做出客观的、公正的评价，由此企业便丧失了及时发现问题和解决问题的良机，同时，也为企业的经济活动埋下巨大隐患，使于企业经济活动难以展开。

4、不利于提高内部审计的工作质量

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内部审计人员的素质偏低，而且知识结构单一，这样便很难从经营、管理等方面用发展的、联系的眼光去评价客观经济事务，很难发现客观性、针对性问题，同时，很难提出有效的建议，不利于提高内部审计的工作质量。

四、完善我国内部审计的对策

随着社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度的建立和大企业大集团战略的实施，我国要日益重视并强化企业内部审计，需要做好以下几个方面：

1、转变观念，进一步确立内部审计地位

随着现代企业制度的建立，企业在参与市场竞争时，运行和管理的规模、复杂性都会使企业监督、控制日益难办。这就要求我们必须要拥有一个好的自我约束机制。因此，我们必须转变观念，赋予内部审计在企业中应有的地位，使企业认识到内部审计是企业发展的需要，而不是行政命令的产物，以便发挥内部审计的作用，更好的为企业发展服务。

2、采取积极的审计策略，实行参与式审计

在审计工作开始时，对被审计部门抱着信任的态度。内部审计工作过程中多与被审计部门的人员进行沟通，取得他们的理解和支持，降低审计人员与被审计部门的人员形成对立局面的可能性。

3、拓展内部审计的范围

内部审计不仅要实现观念上的突破，更要实现内部审计工作上的突破。将当前内部审计的内容从针对财务、会计事项真实性审计拓展到企业经济活动的方方面面及管理组织结构的合理性、管理机构的有效性、经营管理的效益性等各个领域。

4、在企业管理控制协调方面发挥重大作用

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在企业内部审计发展过程中，要确保经济管理活动与组织的价值保持一致，应该为改进企业的治理过程提出建议；应依赖自身对企业管理控制深入理解的优势，在企业管理控制协调方面发挥重大作用，使内部审计成为公司更有机会创造价值的核心部门之一，能更好的为高层领导做决策服务。

5、提高内部审计人员的素质

要提高内部审计人员的素质应注重在提高内部审计人员上岗资格的获取条件，同时注意改善企业内部审计人员的结构，最后应加强审计人员的培训和考核。通过这三方面结合就能一定程度上提高内部审计人员综合素质。

6、注重先进审计理论和方法的引进和应用

内部审计部门不断采用新的技术手段，积极推行内部控制制度评审、风险基础审计等方法，节约审计成本，降低审计风险。 五、结论