最新国家开放大学电大《高级财务会计(本)》形考任务1-2试题及答案

务1-2试题及答案

最新国家开放大学电大《高级财务会计（本）》形考任务1-2试题及答案 形考任务1 题目1 201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

201×年7月31日

甲、乙公司合并前资产负债表资料

单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 1800 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 资本公积 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 300 250

净资产合计 2600 1000 1100

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元

项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借

方 贷方 货币资金

应收账款 存货

长期股权投资

固定资产净额

合并商誉

资产总计

短期借款

应付账款

长期借款

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

少数股东权益

所有者权益合计

负债及所有者权益总计

答案

解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

借：长期股权投资 9 600 000

贷：银行存款

9 600 000

（2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；

商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）

少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）

借：固定资产 1000000

股本

5000000

资本公积 1500000

盈余公积 1000000

未分配利润 2 500 000

商誉

800 000

贷：长期股权投资

9 600 000

少数股东权益

2 200 000

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

项目 甲公司 乙公司 合计 抵消分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320 40 360

360 应收账款 200 360 560

560 存货 320 400 720

720 长期股权投资 960 960

960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉

80

80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480

480 应付账款 20 10 30

30 长期借款 600 290 0 0

负债合计 1000 400 1400

1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益

220 220 所有者权益合计 2600 1000 220 2820 负债及所有者权益合计5000 1180 1180 4220 题目2

3600 1000 3600 1400 A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000

要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答案 解：

在合并日应进行的账务处理为：

借：长期股权投资 20000000

贷：股本

6000000

资本公积——股本溢价 14000000

合并工作底稿中应编制的调整分录

借：资本公积

12000000

贷：盈余公积

4000000

未分配利润

8000000 抵消分录

借：股本 6000000

盈余公积 4000000

未分配利润 8000000

资本公积 2000000

贷：长期股权投资

20000000