一、单项选择题
1.年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（ ）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。 A.40 B.30 C.20 D.10
2.根据增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A.新开业纳税人自认定机关认定为增值税一般纳税人的当月起，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票
B.新开业纳税人自认定机关认定为增值税一般纳税人的次月起，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票
C.除新开业纳税人以外的纳税人自认定机关认定为增值税一般纳税人的当月起，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票
D.除新开业纳税人以外的纳税人自认定机关认定为增值税一般纳税人的下一年起，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票 3.辅导期增值税纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的（ ）预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。 A.1% B.2% C.3% D.5%
4.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年5月销售自己使用过的包装物，并开具普通发票，取得含税收入22000元；销售旧货，取得含税收入26000元；购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款15000元。甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A.695.63 B.1398.06 C.932.04 D.1145.63
5.甲企业为增值税一般纳税人，2013年8月将2010年5月购入的一台设备对外捐赠，该设备原值是200万元，根据会计制度规定已计提折旧60万元，则甲企业该项业务应确认的增值税销项税额为（ ）万元。 A.34
B.23.8 C.7.69 D.2.69
6.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。 A.纳税人发生规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
B.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
C.经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税
D.自2013年7月1日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税
7.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。
A.一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减
B.一般纳税人因进货退回和折让而从销售方收回的增值税税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减
C.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理
D.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其留抵税额应予以退税
8.甲企业为纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的增值税一般纳税人，2013年7月，该企业外购农产品50吨，直接销售5吨，该批农产品平均购买单价10万元，损耗率3%，当月销售自己使用过的包装物一批，取得含税收入58.5万元；甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。 A.2.57
B.5.93 C.1.7 D.6.7
9.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年6月销售自己使用过的非固定资产，取得含税收入257500元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得的普通发票上注明价款46800元；甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A.7500 B.5000 C.700
D.6137
10.根据增值税的有关规定，下列关于供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。
A.供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天
B.供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天 C.供电企业采取预收电费结算方式的，为收到预收电费的当天
D.供电企业采取直接收取电费结算方式，销售对象是企业的，为开具发票的当天 11.位于甲省的某油气田企业为增值税一般纳税人，2013年5月到乙省为一油气田企业提供生产性劳务，取得不含税销售收入150万元。下列说法正确的是（ ）。 A.该油气田企业当月应在乙省缴纳增值税4.5万元 B.该油气田企业当月应在甲省缴纳增值税4.5万元 C.该油气田企业当月应在乙省缴纳增值税25.5万元 D.该油气田企业当月应在甲省缴纳增值税25.5万元
12.甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证并在当月抵扣）上注明增值税税额51万元；当期进料加工保税进口料件的组成计税价格是200万元；6月有留抵税额4万元，本月内销货物取得含税销售收入117万元；本月出口货物销售收入折合人民币280万元；假设该企业采取购进法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格；则甲企业当月免抵税额为（ ）万元。 A.0 B.10.4 C.30.8 D.34.8
13.对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按规定停止其出口退（免）税资格，停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定（ ）为起始日。 A.之日 B.次日
C.次月1号
D.次月15号
14.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月进口一批香水，买价折合人民币（下同）为30000元，支付运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输及保险费2000元；海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行；国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额680元；当月销售货物取得不含税销售收入60000元；已知香水的关税税率为20%，消费税税率为30%。甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A.9520 B.2992 C.874.29
D.194.29
15.下列各项中，说法不正确的是（ ）。
A.对污水处理劳务免征增值税
B.对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税
C.自然人销售自己使用过的废旧物品免征增值税 D.对垃圾处理劳务免征增值税
二、多项选择题
1.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
B.自2013年5月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为, 可以选择按小规模纳税人缴纳增值税 C.不经常发生应税行为的企业只能按照小规模纳税人纳税
D.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税
E.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 2.下列各项中，属于增值税视同销售，应当征收增值税的有（ ）。 A.将货物交付其他单位代销
B.将外购的货物用于非增值税应税项目
C.将外购的货物作为投资，提供给其他单位 D.将外购的货物无偿赠送给其他单位 E.将委托加工的货物用于集体福利
3.下列业务中， 应征收增值税的有（ ）。 A.银行销售金银
B.寄售商店代销寄售物品 C.缝纫
D.自产货物用于不动产在建工程 E.外购货物用于职工福利
4.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将全部实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税
B.对从事热力的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税
C.自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税
D.增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣
E.商业企业向供货方收取的返还收入，可以开具增值税专用发票
5.某商场为增值税一般纳税人，与电视机生产厂家达成协议，按照电视机销售额的20%收取返利，另取得某一型号微波炉的上架费2500元，2013年4月商场销售电视机取得含增值税销售额30000元，则下列说法正确的有（ ）。 A.商场收取的返还收入应计算销项税额871.79元 B.商场应当冲减当期增值税进项税额871.79元
C.电视机生产厂家应当冲减当期增值税进项税额871.79元 D.电视机生产厂家应当冲减当期增值税进项税额1020元
E.商场应计算缴纳营业税125元
6.甲印刷企业为增值税一般纳税人，2013年7月受托为A出版单位印刷信封，由本企业提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，向A出版单位开具的增值税专用发票上注明不含税金额30000元；受托为B出版单位印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的报纸，由本企业提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，向B出版单位开具的增值税专用发票上注明不含税金额40000元；受托为C出版单位印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的杂志，由C出版单位提供纸张，本企业收取加工费和代垫辅料款，向C出版单位开具的增值税专用发票上注明不含税金额50000元。下列说法正确的有（ ）。
A.甲印刷企业受托为A出版单位印刷信封的业务应计算销项税额3900元 B.甲印刷企业受托为A出版单位印刷信封的业务应计算销项税额5100元 C.甲印刷企业受托为B出版单位印刷报纸的业务应计算销项税额5200元 D.甲印刷企业受托为C出版单位印刷杂志的业务应计算销项税额6500元 E.甲印刷企业受托为C出版单位印刷杂志的业务应计算销项税额8500元 7.下列不属于增值税13%低税率货物的有（ ）。 A.玉米纤维、玉米蛋白粉 B.皂角 C.肉桂油
D.花椒油
E.环氧大豆油
8.增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A.销售旧货
B.向消费者个人销售货物
C.销售自己使用过的2007年购进的生产设备 D.国有粮食购销企业销售粮食
E.销售外购的用于集体福利的固定资产
9.出口企业出口或视同出口的下列货物，适用增值税免税并退税的有（ ）。 A.出口企业对外援助的出口货物
B.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物 C.出口企业对外提供加工修理修配劳务 D.增值税小规模纳税人出口的货物 E.国家计划内出口的卷烟
10.甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证并在当月抵扣）上注明增值税税额34万元；当期进料加工保税进口料件的组成计税价格是120万元；本月内销货物取得含税销售收入140.4万元；本月出口货物销售收入折合人民币260万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为20%；则下列说法正确的有（ ）。
A.甲企业当期应退增值税5.28万元 B.甲企业当期应退增值税0
C.甲企业当期应退增值税为27.04万元 D.当期免抵税额为21.76万元 E.当期免抵税额为0
11.出口企业出口或视同出口的下列货物劳务，适用增值税免税政策的有（ ）。 A.油画、花生果仁
B.因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物 C.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物
E.特殊区域内的企业为境外的单位提供加工修理修配劳务
12.甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月购进化妆品一批，取得的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，将其中20%用于集体福利，其中的10%用于个人消费，剩余的70%用于无偿赠送。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.购进的化妆品可以抵扣进项税额8500元 B.购进的化妆品可以抵扣进项税额5950元
C.将购进的化妆品的20%用于集体福利，属于增值税视同销售行为，可以抵扣该化妆品的进项税额
D.将购进的化妆品的10%用于个人消费，属于增值税视同销售行为，可以抵扣该化妆品的进项税额
E.将购进的化妆品的70%用于无偿赠送，属于增值税视同销售行为，可以抵扣该化妆品的进项税额
13.甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证并在当月抵扣）上
注明增值税税额136万元；当期进料加工保税进口料件的组成计税价格是80万元；本月内销货物100件，取得含税销售收入234万元；将与内销货物相同的自产货物80件无偿赠送，另将与内销货物相同的自产货物50件用于集体福利，货物均已移送；本月出口货物销售收入折合人民币400万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为30%，上期留抵税额为1万元。根据增值税出口退税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.甲企业当期应退增值税为0 B.甲企业当期应退增值税36.4万元 C.甲企业当期应退增值税41.6万元 D.甲企业当期免抵税额为11.2万元 E.甲企业期末留抵税额为11.2万元
14.纳税人销售的下列自产货物中，免征增值税的有（ ）。 A.再生水
B.以废旧轮胎为部分生产原料生产的胶粉 C.翻新轮胎
D.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的保温材料
E.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的烧结普通砖
15.根据增值税的有关规定，下列关于直销企业增值税的销售额的确定，说法正确的有（ ）。 A.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用
B.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用 C.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
D.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款、价外费用和增值税销项税额
E.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款、价外费用和增值税销项税额
三、计算题
甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生如下业务：
（1）为生产免税产品购入原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税0.85万元。 （2）从小规模纳税人处购入包装材料A，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元，购入的包装材料B，取得的普通发票上注明价款3万元；从增值税一般纳税人处购进生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额3.4万元；支付铁路运费11000元，取得运输发票。
（3）用自产的不含税市场价为50000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品20%用于集体福利，双方互开了增值税专用发票。
（4）进口一批包装容器，支付给国外企业的买价50万元，支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输及保险费3万元，缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。 （5）以分期收款方式销售A产品给丙企业，不含税总价款30万元，合同约定本月收回40%的货款，其余的货款于下月全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回其支付的不含税货款10万元。
（6）采取商业折扣方式销售A产品，开具的增值税专用发票上金额栏中注明销售额30万元、折扣额5万元。
（7）月末盘点时发现，上月从农民手中收购的烟叶（已抵扣进项税额）因管理不善丢失，账面成本76.79万元，其中包括铁路运费成本2.79万元。
已知包装容器的关税税率为10%，企业取得的相关发票均已通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：
（1）甲企业进口环节应缴纳的税金合计（ ）万元。 A.5.3 B.9.91 C.14.31 D.15.21
（2）甲企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。 A.1.07 B.1.34 C.2.86 D.3.14
（3）甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税为（ ）万元。 A.4 B.4.28 C.5.8 D.6.07
（4）下列关于甲企业发生的各项业务的税务处理的说法，正确的是（ ）。 A.从小规模纳税人处购入的包装材料A可以按照17%的税率抵扣进项税额 B.该企业当月国内购进业务运费可以抵扣的进项税额为2310元
C.以分期收款方式销售A产品给丙企业，应按照实际收回的不含税货款10万元为计税销售额征收增值税
D.采取折扣销售方式销售A产品，应按照扣除折扣额后的25万元作为计税销售额征收增值税
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】D 【解析】年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。 2.
【答案】A
【解析】选项BCD：新开业纳税人自认定机关认定为增值税一般纳税人的当月起，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票；除新开业纳税人以外的纳税人自认定机关认定为增值税一般纳税人的次月起，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
3.
【答案】C
【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。 4.
【答案】D
【解析】小规模纳税人销售旧货应减按2%的征收率计算缴纳增值税；甲企业当月应缴纳增值税=22000÷（1+3%）×3%+26000÷（1+3%）×2%=1145.63（元）。 5. 【答案】B
【解析】甲企业将设备对外捐赠，应视同销售计算增值税。根据规定，纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应确认的增值税销项税额=（200-60）×17%=23.8（万元）。 6.
【答案】C
【解析】经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。 7.
【答案】D
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 8.
【答案】A
【解析】试点纳税人购进农产品直接销售的，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购买单价×13%÷（1+13%）=5÷（1-3%）×10×13%÷（1+13%）=5.93（万元）；甲企业当月应缴纳增值税=58.5÷（1+17%）×17%-5.93=2.57（万元）。 9.
【答案】C
【解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的普通发票，按照下列公式计算可抵免的税额，可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%；甲企业当月应纳增值税=257500÷（1+3%）×3% -46800÷（1+17%）×17%=700（元）。 10.
【答案】C
【解析】供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天 11.
【答案】A
【解析】油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。该油气田企业应在乙省缴纳增值税=150×3%=4.5（万元）。 12.
【答案】A
【解析】当期不得免征和抵扣税额=（280-200）×（17%-13%）=3.2（万元）；当期应纳增值税税额=117÷（1+17%）×17%-（51-3.2）-4=-34.8（万元）；当期免抵退税额=（280-200）
×13%=10.4（万元），当期应退甲企业增值税=10.4（万元），免抵税额=10.4-10.4=0。 13.
【答案】A
【解析】对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按规定停止其出口退（免）税资格，停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。 14.
【答案】D
【解析】关税完税价格=30000+2000=32000（元）
组成计税价格=32000×（1+20%）÷（1-30%）=54857.14（元） 进口环节应缴纳增值税=54857.14×17%=9325.71（元）。
甲企业当月应缴纳增值税=60000×17%-9325.71-680=194.29（元）。 15.
【答案】B
【解析】选项B：对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。
二、多项选择题 1.
【答案】ABDE
【解析】选项C：不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 2.
【答案】ACDE
【解析】将外购的货物用于非增值税应税项目，不属于增值税视同销售。 3.
【答案】ABCD
【解析】外购货物用于职工福利，增值税不视同销售，不征收增值税。
4.
【答案】ACD
【解析】选项B：对从事热力的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税；选项E：商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。 5.
【答案】BE
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商场应冲减当期进项税额=30000×20%÷（1+17%）×17%=871.79（元）。对商业企业向供货方收取的上架费，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税适用税目税率征收营业税，商场应缴纳的营业税=2500×5%=125（元）。 6.
【答案】BCE
【解析】印刷企业接受出版单位委托，“自行购买纸张”印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的“图书、报纸和杂志”，按照货物销售征收增值税，适用税率为13%；对不满足上述条件的，按照提供加工劳务征收增值税，适用税率为17%。甲印刷企业受托为A出版
单位印刷信封的业务应计算销项税额=30000×17%=5100（元）；甲印刷企业受托为B出版单位印刷报纸的业务应计算销项税额=40000×13%=5200（元）；甲印刷企业受托为C出版单位印刷杂志的业务应计算销项税额=50000×17%=8500（元）。 7.
【答案】ABCE
【解析】选项ABCE适用17%的增值税税率。 8.
【答案】ABCE
【解析】国有粮食购销企业销售粮食一律开具增值税专用发票。 9.
【答案】ABC
【解析】选项DE：适用增值税免税不退税的政策。 10.
【答案】AD
【解析】采用实耗法下的当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=260×20%=52（万元）；当期不得免征和抵扣税额=（260-52）×（17%-13%）=8.32（万元）；当期应纳增值税税额=140.4÷（1+17%）×17%-（34-8.32）=-5.28（万元）；当期免抵退税额=（260-52）×13%=27.04（万元），当期应退甲企业增值税=5.28（万元），当期免抵税额=27.04-5.28=21.76（万元）。 11.
【答案】ACDE
【解析】出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物，适用增值税征税政策。 12.
【答案】BE 【解析】外购货物用于非增值税应税项目、集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售，不得抵扣外购货物的进项税额；外购货物用于无偿赠送的，属于增值税视同销售，可以抵扣外购货物的进项税额，甲企业当月购进化妆品可以抵扣的进项税额=50000×70%×17%=5950（元）。 13.
【答案】BE
【解析】采用实耗法下的当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=400×30%=120（万元）；当期不得免征和抵扣税额=（400-120）×（17%-13%）=11.2（万元），当期应纳增值税税额=[234/100×(100+80+50)]/(1+17%)×17%-（136-11.2）-1=-47.6（万元）；当期免抵退税额=（400-120）×13%=36.4（万元），当期应退甲企业增值税=36.4（万元），当期免抵税额=36.4-36.4=0，期末留抵税额=47.6-36.4=11.2（万元）。 14. 【答案】ACD
【解析】对销售下列自产货物实行免征增值税政策： （1）再生水。
（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。
（3）翻新轮胎。
（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道
路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。
15.
【答案】AC
【解析】根据直销企业的经营模式，直销企业增值税的销售额的确定分以下两种：
第一，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。
第二，直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
三、计算题
【答案】（1）D；（2）C；（3）B；（4）D 【解析】 （1）
进口环节应缴纳的关税=（50+3）×10%=5.3（万元），进口环节应缴纳的增值税=（53+5.3）×17%=9.91（万元）。进口环节应缴纳的税金合计=5.3+9.91=15.21（万元）。 （2） 业务（1）：为生产免税产品购入原材料不得抵扣进项税额；业务（2）：从小规模纳税人处购入货物，取得税务机关代开的增值税专用发票的，可以按照3%的征收率抵扣进项税额；业务（3）：外购货物用于集体福利不得抵扣进项税额；业务（7）：外购货物因管理不善丢失的，需要做进项税额转出处理。甲企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额=2×3%+3.4+（0.8+0.3）×7%+5×80%×17%+9.91-（76.79-2.79）÷（1-13%）×13%-2.79÷（1-7%）×7%=2.86（万元）。 （3）
增值税销项税额=5×17%+30×40%×17%+（30-5）×17%=7.14（万元） 甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税=7.14-2.86=4.28（万元）。 （4）
选项A：从小规模纳税人处购入的包装材料A，可以按照3%的征收率抵扣进项税额；选项B：该企业当月国内购进业务运费可以抵扣的进项税额=11000×7%=770（元）；选项C：以分期收款方式销售A产品给丙企业，应按照合同约定本月收回40%的货款，即12万元为计税销售额征收增值税。
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