建设项目跟踪审计的重点杨一尧引言随着我国建设投资改革的深化袁我国建设项目投资形成了投资主体多元化尧资金来源渠道尧投资方式多样化尧项目建设市场化的新格局袁投资风险不断加强袁迫切需要对建设项目跟踪审计遥建设项目跟踪审计是指审计部门或审计人员对建设项目的开工前期尧建设期间和竣工决算的全过程进行审计监督袁其目的是将发现的问题能够及时得到纠正袁进而规范管理行为袁提高工程质量袁降低建设成本袁提高资金使用效益遥同时建设项目跟踪审计突破了传统审计的模式袁从招投标尧施工尧监理尧竣工尧决算等环节加强审计监管袁有利于防患于未然袁有利于发挥审计野免疫系统冶的建设性作用遥建设项目跟踪审计将事前介入尧事中审计尧事后监督有机结合起来袁有利于减少失误袁及时发现和纠正问题袁提高投资建设项目效益遥建设项目跟踪审计可以分时段尧分内容进行动态审计袁使审核思路更加清晰袁可以分析前后阶段互相影响的关联因素袁动态的监督建设项目全过程各律及制度的手段袁对其减免退税的报告申请行为进行制度化的规范袁以保证申请中所包含各种审核项目的真实性遥渊二冤优化税收优惠下发模式之前也已经提到过税收在减免退税这些优惠的实施与颁布方式上袁多选用内部文件下发的方式来进行袁使得相关税务机关在对这部分减免退税的优惠进行审计处理的时候面临部分难题袁无法客观公正尧科学有效地对这部分税收优惠的实施情况进行审计遥要改变这种现状袁必须对现有的税收优惠的实施模式进行进一步优化袁对每一项优惠的相关文件袁应该下放到该优惠对象所在地区的相关税务机关袁并进行相应的存档记录袁以便于审计人员对这部分减免退税的优惠进行审计时能够有据可依袁便于审计人员对审计对象所提供的各种资料证明进行核实查证袁全面提升对减免退税等税收优惠的审计工作水平遥渊二冤加强审计团队建设袁全面提升审计人员的信息化审计水平作为对减免退税进行审计工作的主体工作者袁审计人员的专业知识水平及职业道德素养决定了其在对减免退税等优惠的执行情况进行审计过程中审计行为的规范性袁也直接影响到审计的质量和整体水平袁所以要加强对减免退税的审计袁必须加强我们审计团队的雪阶段的运作遥二尧建设项目跟踪审计的重点1郾建设项目开工前期审计对建设项目开工前的立项尧招投标及经济合同等内容进行审计袁从项目建设的必要性尧技术可行性尧经济合理性等方面对建设项目进行核查尧核实袁促使项目决策更加科学尧合理袁各项准备工作充分落实袁从而保证建设项目按计划进行袁提高建设项目投资效益遥审核建设项目的审批文件袁包括项目建议书尧可行性报告尧环境影响评估报告尧概算批复尧建设用地批准尧建设规划及施工许可等文件是否齐全遥审核招投标程序及结果是否合法尧有效袁审核与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规尧公允袁与招标文件和投标承诺是否一致遥审核建设项目的资金来源是否落实到位袁是否合理袁建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要遥审核各种规费是否按照规定及时缴纳袁是否符合有关规定遥2郾建设项目施工期审计建设遥审计机构要对审计部门的相关人员进行定期及不定期的专业培训或继续教育袁保证审计人员能够及时全面地对国家税收的最新进行深入尧透彻的解读袁并依照新对自己的工作行为进行及时的调整和完善遥与此同时袁为了提升审计效率及审计的整体质量袁审计人员必须充分利用现有的信息化审计系统袁转变原有的手工为主尧信息化为辅的审计方式袁在提升自身信息化操作水平的前提下袁逐步实现信息化审计为主尧手工处理为辅的审计电算化院通过全国统一的税收征管软件对随需审计的项目进行信息化查询袁将查询结果进行导出和格式的转换袁进而利用系统的数据库对导出的数据进行相关的处理袁根据审计的需要袁进行进一步的分类尧对比及分析袁以便在最短的时间内获取审计所需信息袁提高审计效率及审计质量遥三尧总结对于我国减免退税的审计袁能够反映出在这些优惠现实执行过程中的进展情况袁能够保证对减免退税的审计质量袁也是决定能否准确把握这些优惠执行现状的重要因素遥要提升税收审计中对减免退税的审计工作袁并不是简单的课题袁需要相关部门在不断实践尧不断调整的过程中逐步转变袁实现更为细致准确的完善遥渊作者单位院云南省昆明市东川区审计局冤.com.cn. All Rights Reserved.１４２审核与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款袁有无违法分包尧转包工程遥审核项目概算执行情况袁有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产袁挤占或者虚列工程成本等问题遥审核建设单位是否建立健全并执行了各项内部控制制度遥工程成本核算及账务处理是否符合相关规定袁是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要遥审核建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接袁有无大量资金闲置袁或资金不到位而造成停工等损失浪费现象遥对往来资金数额较大且长时间不结转的预防工程款尧预付备料款要查明原因3郾袁防止出现超付工程款的现象遥审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计竣工结算审计袁主要包括工程结算编制的依据袁工程量及主要材料用料尧价格尧人工费尧材料费尧机械使用费尧定额套用等情况袁各项综合取费基数袁取费率等情况袁招标工程标的和工程量计价清单的执行情况袁对施工单位的工程拨款和材料尧设备价格控制等情况袁与工程竣工结算有关的其他情况4郾遥指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计财务决算审计袁包括批准的设计方案和工程实际竣工情况袁竣工验收和遗留问题的处置情况袁建筑安装工程投资尧设备投资尧待摊投资和其他投资的完成额以及交付使用资产结转情况袁竣工决算报表的真实尧合规和完整情况遥三1郾尧加强项目跟踪审计重点的措施审计机关要逐步建立健全建设项目跟踪审计规章健全项目跟踪审计制度制度袁制定跟踪审计实施办法袁健全审计程序和审计规范袁以及与此项衔接的项目管理制度尧财务制度等袁确保跟踪审计依法实施袁有法可依袁确保跟踪审计能够健康运行遥在审计过程中要注重审计成果的转化袁坚持边审计尧边整改尧边规范尧边提高尧及时总结工作中的不足袁及时调整跟踪审计方案袁逐步完善内部控制制度袁要围绕法规和审计工作职责袁研究和制定开展跟踪审计的操作规范袁指导跟踪审计工作遥建设项目跟踪审计方案袁应明确审计的范围尧内容尧重点尧步骤和方法袁规定的审计程序要严密尧科学尧规范袁方案的内容要切实可行袁切忌空话连篇2郾袁更不能流于形式遥制定审计实施方案时科学把握跟踪审计的介入点袁应沿着项目的建设周期这条尧切入点主轴袁综合考虑项目的建设规模尧建设周期尧建设要求尧审计资源和审计成本等多方面要素袁科学合理的选择审计介入的时机和审计内容的切入点遥建设项目跟踪审计应选择对工程质量尧投资尧进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计重点跟踪点遥同时还应告知被审计单位需要审计参加的工作节点袁使审计工作更有主动性遥在跟踪审计过程中发现问题袁应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映袁不应该直接干涉相关建设单位的工作袁在建设项目跟踪审计工作中袁应把握好监督者的角色定位袁努力做到到位而不越位袁同时依法开展工作3郾遥建设项目跟踪审计作为一种新的审计方式采取合理的审计方法袁在实践中可以采取多种审计方式遥可以采取点面结合的方式袁在建设项目跟踪审计中袁关注单项目单项工程决算尧重大设计变更等跟踪审计的野点冶袁对一些重点资金运用加以关注袁做到点面结合袁才能做到既有审计深度尧又有整体情况的广度遥将跟踪审计和审计调查尧预算执行审计尧经济责任审计相结合袁因为建设项目时间长袁可以采取分阶段审计方式袁分阶段出审计报告和整改意见遥将跟踪审计与日常监督审计相结合袁审计部门可以充分利用其已有的成果袁整合各方面资源袁为开展建设项目跟踪审计提供便利4郾遥审计人员在掌握财务审计专业知识的同时提高审计人员的素质袁还要掌握经济管理尧工程技术等方面的知识和技术袁要能看懂图纸袁并理解和熟悉分项工程定额及其预决算的构成尧工程量的计算方法等遥审计人员要具有全局观念尧法制观念和道德观念袁具备较强的事业心和责任感袁坚持职业道德袁把廉洁自律的有关规定牢记于心中袁真正履行审计人员的监督尧检查尧评价职能遥审计人员要掌握计算机等先进的审计技术手段袁加强职业技能培训袁提高业务素质袁不断积累投资效益审计分析评价方面的知识尧技能和经验遥审计人员通过职业技能培训和学习袁学习新知识新观念拓宽知识面袁深入到建设项目业务中去学习袁不断扩充专业知识袁努力开阔视野袁勤于思考尧敏锐的捕捉有价值的审计素材袁创造性的开展审计工作袁不断适应新形势尧新情况对审计工作的要求袁提高建设项目跟踪审计的水平遥建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式袁在大部分建设项目审计中得到应用袁并且取得了一定的管理效益和直接的经济成果遥审计机关要以科学发展观为指导袁对跟踪审计加强实践和研究袁建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系袁促进建设项目跟踪审计不断完善并程序化袁规范化科学化遥同时要对跟踪审计加强实践和研究袁使建设项目跟踪审计袁不断完善和提高袁充分发挥审计为经济建设服务袁为社会改革发展服务的作用遥渊作者单位院延安市审计局冤１４３.com.cn. All Rights Reserved.
