跟踪审计操作流程

工程项目跟踪审计之研究

发布时间: 2007-2-25 09:01 作者: 陶世攀 来源:

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一、引言

工程建设项目投资大、工期长、参建单位多，对其进行全过程跟踪审计是一种行之有效的审计方法。一个建设项目主要有4项控制(考核)指标：工期，质量，投资，功能；审计则应围绕这4项指标进行。在实施审计时，可细化为对下述11个关键控制点的审计查证作业：立项审批——勘测设计——概(预)算——招投标——开工条件——施工进度——设备材料采购——工程质量——竣工验收——完工决算——投资效益。在审计方式上，可采用现场审计和跟踪监测的方式。整个审计过程可用以下程序图表示：(略)

二、审计目标方法和内容

工程项目跟踪审计主要采取现场审计与跟踪监测两种方式，对11个关键控制点进行审计查证作业。以下是对审计工作的目标、方法和内容的叙述。

2.1工程项目现场审计

2.11现场审计的工作目标是通过实地考察,了解和掌握工程项目部在队伍管理、施工管理、投资管理等方面的情况，将发现的问题(或经验)及时报告给主管领导或反映给有关部门，并为结算做好备忘录。

2.12现场审计可采取对工程项目进行全面审计的方式，也可以采取对工程项目某一方面或几个方面进行重点审计的方式，还可以采取对工程项目某个环节和某方面内容进行跟踪审计的方式，审计人员应当行使其专业判断。

2.13现场审计按以下步骤进行：

(1)听取汇报。听取项目部以及设计、施工、监理(监督)等有关单位对项目建设过程的情况汇报。

(2)查阅资料。主要查阅项目审批文件、设计资料及图纸、招投标文件资料、签订的各种合同、财务报表、会计帐簿、会计凭证、统计报表、监理(监督)日志和监理(监督)报表。

(3)现场调查。实地察看工程质量和现场管理情况，随时进入施工、仓储、办公、检测、试验等与工程项目有关的场所和地点进行现场查验和取证。

(4)座谈了解。与施工单位的有关人员座谈，与项目监理(监督)座谈，或找职工群众谈话，多方面了解情况并听取他们对项目建设的意见和反映。

(5)核实情况。对了解到的情况进一步核实，确保情况准确无误。

2.14现场审计要做好证词、证据的收集和整理。可使用记录、录音、复印、拍照、摄像等方式收集证据；对证据要按照有用、真实、相关、充分的原则进行归纳、整理和分析，使之更加条理化，形成具有充分证明力的证据。编制好审计工作底稿，有利于最终评价。

2.2工程项目跟踪监测

2.21跟踪监测的工作目标是通过信息系统对工程项目进行全过程监督检查，并实施计算机辅助审计。

2.22跟踪监测的工作程序是：

(1)根据审计项目计划建立项目档案和数据库；

(2)收集有关的文件、资料、数据归入项目档案或输入数据库；

(3)对资料、数据进行整理和分析，以便确定现场审计重点。

2.23跟踪监测应及时向有关部门和项目部收集以下文件、资料、数据和信息。

(1)项目建议书、可行性研究报告、初步设计等的总说明,开工报告及各阶段批复文件复印件；

(2)咨询单位的项目评估意见、初步设计的专家评审意见；

(3)上报有关部门审批的调整项目建设方案、建设规模、建设内容、建设标准、资金来源、投资概算等报告及批复文件复印件；

(4)概预算资料；

(5)勘测设计、施工、监理(监督)等各参建单位的资质和资信证书复印件，各参建单位的基本情况介绍；

(6)监理(监督)月报和监理(监督)工作报告；

(7)重大设计变更报告及批复文件复印件；

(8)质量监督部门的检查验收报告；

(9)项目部编制的年度实施计划，季度、年度会计报表，建设项目基本情况表，项目建设月度信息报表；

(10)有关竣工验收的文件复印件。

2.24下列事项应要求项目部及时报告审计部门：

(1)项目初步设计和概(预)算调整审查；

(2)项目招标、评标；

(3)项目主要成员的变动；

(4)勘测设计、施工、监理(监督)单位的更换以及不合格施工单位的清除出场；

(5)重大质量、安全事故；

(6)项目竣工验收；

(7)其他相关的重大事项。

2.25跟踪监测资料收集应经常性进行，并且有专人负责此项工作。

2.3工程项目审批程序审计

2.31 审批程序审计的工作目标是确定该工程项目是否经过审批，审批的手续是否合法、合规。

2.32审批程序审计可采取现场审计(即深入到项目部检查资料)的方式，或采取报送审计(即要求项目部报送资料)的方式进行。

2.33审批程序审计的主要内容：

(1)项目建议书；

(2)可行性研究报告；

(3)初步设计；

(4)开工报告；

(5)咨询机构的项目评估意见，初步设计的专家评审意见；

(6)上报有关部门审批的调整项目建设方案、建设规模、建设内容、建设标准、资金来源、投资概算等报告及批复文件。

2.34纳入CNPC年度勘探开发建设项目计划的工程项目，在审计过程中可视同审批程

序已经完成并合法合规。

2.4工程项目勘测设计审计

2.41勘测设计审计的工作目标是确定该工程项目的勘测设计单位资质是否符合规定，设计依据、标准、规范、定额、是否严格执行了有关规定，设计的深度和质量是否满足要求。

2.42勘测设计审计可采取现场审计，或采取报送的方式进行。

2.43勘测设计审计的主要内容是：

(1)检查勘测设计单位的资质证书，是否具有国家规定的资质。

(2)检查初步设计或施工图设计，是否按照有关法规、规范和技术经济，严格把关，精心设计。

(3)检查设计方案变更，看是否经过原审批单位同意；施工图设计变更是否经过设计单位同意。

(4)检查工程项目建设是否坚持了先勘测、后设计、再施工的原则，看有无边勘测、边设计、边施工的“三边”工程。

2.5工程项目概预算审计

2.51概预算审计的工作目标是确定该工程项目概预算的编制是否严格执行了有关规

定，设计概算和预算是否做到限额设计，设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内，施工图预算是否控制在概算内。

2.52概预算审计可采取报送审计的方式进行。

2.53概预算审计的主要内容是：

(1)核对投资、概算、预算是否相互控制。

(2)审查施工图预算。预算定额的选取和套用是否恰当，取费标准和施工队伍的资质是否恰当，合同中的承诺是否在预算中体现。

(3)审查概预算编制是否准确，有无粗估冒算的问题。

2.6工程项目招标投标及合同审计

2.61 招标投标及合同审计的工作目标是确定该工程项目的招标投标是否全面，运作是否规范；签订的合同(或协议)是否严密、可靠、合规。

2.62招标投标及合同审计可采取现场审计的方式，或采取报送审计的方式进行。重要工程项目的招标，审计人员应全过程监督。

2.63招标投标审计的主要内容是：

(1)应该进行招标投标的建设项目是否进行了招标。

(2)标底编制是否合规、真实，是否控制在预算之内。

(3)投标单位的选择及资质的审查是否公正。

(4)评标和定标组织是否完善。

(5)是否按照公平、公正、合理的原则对投标单位报价、工期、主要材料用量、施工方案、质量实绩、企业信誉等进行综合评价，择优确定中标单位。

(6)采用邀请招标项目和确需分包的专项工程是否经过招标投标指导委员会批准。

2.合同审计的主要内容是：

(1)应订立合同的交易事项(包括关联交易)是否都订立了合同。

(2)订立合同的主体是否合格、施工单位的资质和手续是否齐全，有无主体资格审查表。

(3)订立的合同是否经过有关部门的审查和审批，有无经济合同审查审批表。

(4)合同的内容是否合法合规

(5)有无违规分包的合同。

2.65招标投标及合同审计的重点是程序性审计，即交易过程的监督检查。发现问题要质询有关人员，并做深入调查。

2.7工程项目开工条件审计

2.71开工条件审计的工作目标是确定该工程是否具备了开工条件，达到了开工条件的要求。

2.72开工条件审计一般采取报送审计的方式，即要求项目组报告开工情况。对重大建设项目的开工要进行现场审计。

2.73开工条件审计的主要内容是:

(1)项目法人是否已经设立,项目经理和管理机构成员是否已经到位。

(2)初步设计及总概算是否批复。

(3)建设资金是否落实。

(4)施工及监理(监督)单位招投标是否进行。

(5)施工组织设计大纲是否编制。

(6)设计图纸交付协议是否签订。

(7)征地拆迁及四通一平工作是否完成。

(8)需要的主要设备和材料是否订货。

2.8工程项目施工和进度审计

2.81施工和进度审计的工作目标是确定工程施工单位的资质是否符合规定，施工力量、技术是否符合要求，施工质量是否达到规定标准，工程进度是否符合合同要求。

2.82施工和进度审计采取现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。

2.83施工和进度审计的主要内容是：

(1)检查施工单位的法人证书、营业执照、资质等级证书,看是否与投标书和合同相符。

(2)检查施工单位有无转包工程或向不符合资质要求的单位分包工程的情况。

(3)检查施工单位现场施工技术方案、施工机械设备、施工方法、安全措施、技术人员的到位情况，看是否与投标书施工组织方案相符。

(4)检查施工过程中的设计变更、现场签证、材料改代等程序是否合规, 签证是否真实。

(5)检查施工使用的材料和安装的设备质量是否合格，有无假冒伪劣产品。

(6)检查工序签证单，是否有监理(监督)签证。

(7)检查工程进度，看是否与合同要求相符，找出影响工程进度的主要原因。

2.9工程项目设备材料采购审计

2.91设备和材料采购审计的工作目标是确定设备材料采购合同的签订过程是否合规，合同文本是否严密可靠并符合有关规定，合同执行情况是否正常。

2.92设备和材料采购审计采取现场审计和跟踪检测的方式，可用查阅、询问、测试等方法进行。

2.93设备和材料采购审计的主要内容是：

(1)检查设备和材料采购招投标文件及签订的合同。

(2)检查合同书是否经过有关部门审批，格式是否合规，文字表述是否严密可靠。

(3)检查质量监督部门对设备、材料的检测报告。

(4)对工程使用的原材料、半成品、成品、设备、构配件进行抽查检测。

(5)了解设备、材料合同执行情况，对厂家或供应商信誉做出评价。

(6)对不符合设计要求或质量标准的设备及材料要督促项目部停止使用，并查明原因。

2.10工程项目工程质量审计

2.101工程质量审计的工作目标是确定工程建设单位的质量管理体系是否建立健全，工程质量是否符合设计要求，是否存在质量隐患和事故。

2.102工程质量审计采取现场审计的方式，可用观察、询问、测试等方法进行。

2.103工程质量审计的主要内容是：

(1)检查工程项目部、施工单位、监理监督单位的质量管理制度，并进行符合性测试。

(2)查阅质量监督部门对工程使用的设备、材料、构配件的检测结果。

(3)对在建或完工工程质量进行抽查测试。

(4)了解是否出现过质量事故，是否存在瞒报工程质量事故和在工程质量事故处理上弄虚作假的现象。

2.11工程项目竣工验收审计

2.111竣工验收审计的工作目标是确定工程竣工验收是否符合有关规定和验收标准，主要结论和意见是否符合实际情况。

2.112竣工验收审计采取现场审计(参与项目验收)和跟踪监测(要求项目部报送资料)的方式。

2.113竣工验收审计的主要内容是：

(1)查阅工程建设质量监督部门对工程质量进行的认证和做出的评定结论。

(2)了解工程验收小组(或验收委员会)组成情况。

(3)检查验收工程各项资料是否齐全、准确。

(4)检查验收程序是否符合《石油天然气工业基本建设工程竣工验收实施细则》的要求。

2.12工程项目资金及完工决算审计

2.121工程资金及完工决算审计的工作目标是确定工程建设单位的财务管理制度是否健全，会计核算是否规范，资金使用是否合规,决算是否合法。

2.122工程资金及完工决算审计采取现场审计的方式，即到项目部查阅有关的制度、凭证、帐簿、报表。

2.123工程资金审计的主要内容是：

(1)检查工程项目部财务管理制度，并进行符合性测试。

(2)检查财务预算，看是否与投资计划相符。

(3)检查工程进度款拨付业务，看是否符合规定程序，是否按合同约定付款，是否与工程进度配比。

(4)检查资金(投资及基建收入)使用情况，看有无截留、挪用、转移建设资金，或其它违纪违规问题。

(5)检查管理费用支出，看是否符合财务制度规定。

2.124完工决算审计的主要内容是：

(1)审查工程结算业务，看是否符合规定程序。并对结算书中的工程量、定额套用、取费、材料价差、现场变更签证单等内容的真实、准确性进行重点审查。

(2)审查竣工决算财务报表。

(3)审查工程项目投资及概预算执行情况。

(4)审查工程建设成本。

(5)审查交付使用资产。

(6)审查尾工工程。

(7)审查工程结余资金及投资包干节余。

2.13工程项目效益审计

2.131效益审计的工作目标是确定该项工程竣工投产后是否达到设计规定的生产能力或功能，是否达到可行性研究中预期的效益目标。

2.132效益审计采取现场审计(生产现场调查)和跟踪监测(要求建设单位报送资料)的方式。

2.133效益审计现场检查的主要内容是：

(1)检查建设项目试运转资料，看是否实现投产一次成功。

(2)检查产品质量和数量，看是否达到设计所规定的质量标准和生产能力。

(3)检查环境保护、劳动安全、工业卫生“三废”处理工程，是否同时设计、同时建设、同时投产。

2.134效益审计考核的主要指标是：

(1)单位生产能力投资(投资总额/新增生产能力)。

(2)投资回收期(投资总额/平均年收益额)。

(3)投资收益率(年收益额/投资总额)。

(4)净现值法。

(5)内部收益率法。

2.135效益审计分析可用与计划指标比较，与同行业指标比较，与以前年度指标比较等方法。

三、结论

3.1一项建设工程就是一项系统工程，工程项目跟踪审计也是一项系统工程。从前期立项到投产后的效益评估涉及到计划、设计、基建、财务、施工、监理、生产等部门，涉及部门多，时间跨度长。因此，在实施跟踪审计时要注意统筹考虑，合理安排审计力量，真正做到全面、全过程审计。

3.2管理审计是现代审计的一个重要标志,工程审计也要向管理审计发展——向管理要效益。在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节，促进工程建设者加强管理，促使工期、质量、功能最佳化，促进工程投资控制，争取最佳投资效果。

3.3建立工程项目跟踪监测数据库，是实现工程项目跟踪审计的重要手段。利用计算机辅助审计，有利于提高工程审计效率，在审计实践中应不断探索、完善、发展。